Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Транскрипт

1 Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год (образец) По каким правилам составляется учетная политика для ООО на УСН на 2016 год? Образец учетной политики и основные моменты, которые характерны для упрощенного бухучета, вы найдете в этом материале. Компании на УСН относятся к малым и микропредприятиям. Поэтому они вправе вести упрощенный бухучет (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ). Как именно это делать, рассказал Минфин России (информация от 3 июня 2015 г. ПЗ-3/2015). Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: план счетов Компании, которые имеют право вести бухучет в упрощенном порядке, могут серьезно сократить рабочий план счетов (п. 3 информации ПЗ-3/2015). Например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» учитывать всю дебиторку и кредиторку, включая расчеты с поставщиками, покупателями, подотчетниками и учредителями. Также чиновники рекомендуют вести учет всех доходов и расходов на счете 99 «Прибыли и убытки». То есть отказаться от счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Но доходы и расходы от обычных видов деятельности в отчетности показывают отдельно от прочих. Этого требуют ПБУ 9/99 и 10/99, даже если отчетность упрощенная. Чтобы выйти из ситуации, можно открыть к счету 99 субсчета «Продажи», «Себестоимость продаж», «Прочие доходы», «Прочие расходы» и т. д. Какие еще счета можно исключить в таблице ниже. Как оптимизировать рабочий план счетов Объект учета От каких счетов избавиться Какой счет использовать Производственные запасы Затраты, связанные с производством и продажей продукции, работ, услуг 07 «Оборудование к установке»; 11 «Животные на выращивании и откорме» 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 28 «Брак в производстве»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 44 «Расходы на продажу» 10 «Материалы» 20 «Основное производство» Готовая продукция 43 «Готовая продукция» 41 «Товары» Деньги в банках 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути» 51 «Расчетные счета»

2 Объект учета От каких счетов избавиться Какой счет использовать Дебиторская и кредиторская задолженность Капитал 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 82 «Резервный капитал»; 83 «Добавочный капитал» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 80 «Уставный капитал» Финансовые результаты 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы» 99 «Прибыли и убытки» Пример. Как вести учет по сокращенному плану счетов Компания купила товары через подотчетника на сумму руб. без НДС, а затем продала их на сумму руб. без НДС. Бухгалтер сделал такие проводки. На дату выдачи аванса подотчетнику: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ руб. выдан аванс подотчетнику. На дату покупки товаров: ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ руб. оприходованы товары, приобретенные подотчетником; ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ руб. () отражена торговая наценка на приобретенные товары. Вместо счетов 90 и 91 компания использует счет 99. Но чтобы было понятно, к какой группе доходов или расходов относятся те или иные суммы, бухгалтер открыл субсчета к счету 99: «Доходы от обычных видов деятельности», «Прочие доходы», «Себестоимость продаж», «Прочие расходы». На дату продажи товаров бухгалтер сделал записи в учете: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 99 субсчет «Доходы от обычных видов деятельности» руб. получена выручка от продажи товаров; ДЕБЕТ 99 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ руб. списана себестоимость реализованных товаров; ДЕБЕТ 99 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ руб. отражена торговая наценка, относящаяся к проданному товару. Организация, применяющая упрощенные способы, вправе признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости проданной продукции, товаров, работ и услуг (п. 12 информации ПЗ-3/2015). То есть в отчете о финансовых результатах все эти затраты можно показать по строке 2120 «Себестоимость продаж», а строки 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» исключить из отчета. Такой способ упростить бухучет является логическим продолжением сокращения плана счетов. Ведь коммерческие расходы собирают на счете 44. Это затраты на заготовку товаров, погрузку, доставку, хранение, аренду склада, покрытие недостачи и пр. А для управленческих

3 расходов предусмотрен счет 26. На нем учитывают суммы затрат на зарплату персонала, не связанного с производством, амортизацию и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения, налоги на имущество, транспорт и землю и др. И если малое предприятие заменяет эти счета одним счетом 20, то все затраты будут учитываться в себестоимости. Учетная политика для ООО на упрощенке: бухгалтерские регистры Данные из первичных документов регистрируют и накапливают в регистрах бухучета книгах, журналах, ведомостях и т. д. Но от них могут отказаться те малые предприятия, у которых в месяц происходит не больше 30 хозяйственных операций. Регистрировать их и обобщать информацию они вправе в одном документе книге учета фактов хозяйственной деятельности (п. 4.1 информации ПЗ-3/2015). Форму книги компания вправе разработать самостоятельно. Те малые компании, которые проводят в учете больше 30 операций в месяц, вправе упростить формы регистров и сократить их количество (п. 4 информации ПЗ-3/2015). Например, использовать комплект ведомостей, приведенных в типовых рекомендациях, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. 64н. Их гораздо меньше, чем в системе регистров из единой журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий (утв. письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. 63). Если у вашей компании меньше 30 операций в месяц, но в учетной политике утверждены регистры, то их надо вести до конца года. Либо поступить так, как делают некоторые организации, переделать приказ об учетной политике, убрав регистры и добавив форму книги учета хозяйственных операций. Но тогда понадобится вручную заполнить книгу с начала года или перенастроить бухгалтерскую программу. Учетная политика для ООО упрощенке: бухгалтерские проводки Среди малых предприятий выделяют отдельную категорию микропредприятия. Выручка такой компании не превышает 120 млн руб. в год, а количество сотрудников не выходит за пределы 15 человек. Микропредприятия вправе не применять двойную запись при ведении бухучета (п. 2.1 информации ПЗ-3/2015). Если вы решили отказаться от проводок, то хозяйственные операции достаточно регистрировать в едином документе. Например, в книге учета по форме К-2 МП. При этом нужно соблюдать хронологическую последовательность, а доходы и расходы отражать непосредственно по группам статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. К примеру, отдельно собирайте суммы доходов и расходов по статье «Основные средства», отдельно формируйте показатель «Запасы» и т. д. Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: доходы и расходы

4 Малые компании вправе признавать доходы и расходы кассовым методом. То есть не в момент отгрузки или другого момента перехода права собственности, а по мере получения или расходования денег (п. 12 ПБУ 9/99, п. 5 информации ПЗ-3/2015, п. 18 ПБУ 10/99). Такой способ упростить учет подходит компаниям на упрощенке. Этот спецрежим предполагает ведение налогового учета кассовым методом. Значит, можно сократить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Но полного совпадения все равно не будет. К примеру, при расчете налога по упрощенке стоимость сырья и материалов включают в расходы сразу после оплаты поставщику. А в бухучете эти суммы влияют на финансовый результат только в той части, которая приходится на себестоимость выпущенной продукции. И лишь после ее реализации. Для компаний на общем режиме и вмененке кассовый метод в бухучете лишь усложнит расчет показателей баланса и отчета о финансовых результатах. Ведь чтобы определить себестоимость товаров, понадобится не только отгрузить их, как при методе начисления, но еще и отследить оплату. Еще сложнее высчитывать доли оплаченных и неоплаченных материалов, задействованных в производстве. Кроме того, надо заранее учесть, что при кассовом методе сложнее вести учет зарплаты, так как в расходы ее можно включать только в части выданных сумм. А НДФЛ и взносы после их уплаты. Допустим, зарплату за август выдали двумя частями: 40 процентов выплатили 17 августа и еще 60 процентов 7 сентября. НДФЛ и взносы на травматизм уплатили также 7 сентября, в день окончательного расчета с работниками за август. Остальные взносы 14 сентября. Значит, в затратах августа нужно учесть только 40 процентов от зарплаты. Оставшиеся 60 процентов, все взносы и НДФЛ можно отнести на затраты лишь в сентябре. При методе начисления зарплату отражают в учете на последнее число месяца, за который она выдана. То есть в нашем примере всю зарплату за август включили в расходы на 31 августа. Тогда же начислили НДФЛ и взносы. Учетная политика для ООО на упрощенной системе: отчетность Малые компании освобождены от составления всех форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. 66н). Можно сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Если в учетной политике компании сказано о том, что она сдает отчетность полностью, то так и надо поступить в 2016 году. Другой вариант, который используют некоторые компании, переделать приказ об учетной политике и отчитаться за 2015 год по упрощенным формам. Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: резервы Компании, применяющие упрощенные способы бухучета, вправе не создавать резервы предстоящих расходов, как все остальные организации (п. 11 информации ПЗ-3/2015). Как правило, они формируют резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.

5 Однако резерв по сомнительным долгам в бухучете должен быть у каждой компании при наличии сомнительной задолженности, даже если организация вправе вести учет упрощенно. Такой резерв нужен для того, чтобы в бухгалтерской отчетности данные о дебиторке были достоверными. Порядок создания резерва прописан в пункте 70 Положения по бухучету, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. 34н. Впрочем, за отсутствие резерва по сомнительным долгам в бухучете ответственности ни для компании, ни для руководителя не предусмотрено. Важно! Упрощенный бухучет избавляет от лишней работы. Но многие бухгалтеры предпочитают вести традиционный бухучет. Причина так привычно и безопасно. Это заблуждение. Упрощенный бухучет безопаснее обычного, поскольку риск ошибок в нем ниже. В то же время применять его спокойно получится, если вы малая компания и еще долго планируете ею оставаться. Если же постоянно балансируете на грани то малая, то нет, лучше не связываться. Потому что потом будет трудоемко переделывать упрощенный бухучет в обычный. Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: проценты по займам Малые компании, которые применяют упрощенные способы бухучета, также вправе отражать проценты в прочих расходах вне зависимости от того, на что привлекали заемные средства. Даже если речь идет о дорогостоящих основных средствах (п. 7 ПБУ 15/2008). То есть все проценты по кредитам и займам можно списать сразу, а не по мере начисления амортизации (п. 13 информации ПЗ-3/2015). Тогда как для остальных организаций действуют другие правила: проценты включаются в стоимость инвестиционного актива. То есть такого основного средства, подготовка к использованию которого требует длительного времени и существенных затрат. Критерии времени и затрат для инвестиционного актива компании определяют самостоятельно и закрепляют их в учетной политике. Учетная политика для упрощенки: ПБУ 18/02 Для малых компаний, применяющих упрощенные способы бухучета, достаточно отразить в бухгалтерском учете только сумму налога на прибыль отчетного периода. Ровно ту, что в декларации. А отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, которые возникают при несовпадении суммы прямых затрат в бухгалтерском и налоговом учете, можно не показывать. Словом, малые предприятия вправе принять решение не применять ПБУ 18/02. Значит, в таком случае и в бухгалтерской отчетности отражать отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства не нужно. Эти строки можно убрать из отчетности (п. 14 информации ПЗ-3/2015). Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: исправление ошибок

6 Нередко организации находят ошибки в годовой бухгалтерской отчетности уже после того, как ее утвердили. Средние и крупные компании исправляют их через счет 84. Причем в отчетности текущего года данные за те годы, в которых была неточность, отражаются с учетом исправлений. А в пояснениях к отчетности за текущий год нужно написать, почему изменились прошлогодние и более ранние данные. Допустим, ошибку нашли в 2016 году, значит, в бухгалтерской отчетности за 2016 год надо поправить остатки за 2015 и 2014 годы. И составить пояснения. Малые компании, применяющие упрощенные способы, могут исправлять существенные ошибки предшествующего года без такого ретроспективного пересчета. Даже если неточности выявили после того, как бухгалтерскую отчетность за год утвердили. В таком случае прибыль или убыток, возникшие в результате исправления этой ошибки, нужно включить в прочие доходы или расходы текущего года (п. 22 информации ПЗ-3/2015). Учетная политика для ООО на упрощенной системе: изменения Еще один способ облегчить работу бухгалтера связан с изменениями в учетной политике. Малые компании не должны пересчитывать показатели бухгалтерской отчетности за два предыдущих года, если новая учетная политика повлияла на итоговые показатели. Компании, которые вправе вести бухучет упрощенно, отражают изменения показателей только в отчетном году. Все остальные организации обязаны пересчитать показатели так, как будто изменения в учетной политике были не с отчетного года, а с позапрошлого (п. 14, 15 ПБУ 1/2008). Пример. Как изменения в учетной политике влияют на бухгалтерскую отчетность Компания повысила в бухучете лимит стоимости основных средств с до руб. Такие изменения закрепили в учетной политике на 2016 год. Соответственно, часть имущества, первоначальная стоимость которого составляет от до руб., больше не надо показывать по строке 1150 «Основные средства», их надо перенести в строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса. Средние и крупные предприятия должны это сделать не только в графе «На 31 декабря 2016 года», но еще и в графах «На 31 декабря 2015 года» и «На 31 декабря 2014 года». А малым компаниям достаточно отразить перемещение части основных средств в запасы лишь в показателях 2016 года, значения 2014 и 2015 годов менять не нужно. Учетная политика для ООО на УСН на 2016 год: образец С учетом вышеперечисленных правил и должна быть составлена учетная политика для ООО на УСН на 2016 год (образец ниже). Учетная политика для компаний на упрощенке (образец) Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» ПРИКАЗ 56 об утверждении учетной политики для целей бухучета г. Москва

7 ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить учетную политику для целей бухучета на 2016 год согласно приложению. 2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову. Приложение к приказу от Директор Учетная политика для целей бухучета А.В. Львов Учетная политика для целей бухучета разработана в соответствии с Законом от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Элементы и принципы учетной политики: 1. Бухучет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ. 2. Бухучет ведется с применением двойной записи. Основание: План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. 94н). 3. Бухучет ведется автоматизированно c использованием рабочего Плана счетов согласно приложению 1. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. 34н. 4. В бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики отражаются перспективно. Основание: пункт 15.1 ПБУ 1/ Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются. 6. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти РФ. Перечень форм, утвержденный для применения в организации, приведен в приложении к настоящей учетной политике. Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ. 7. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 2.

8 Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ. 8. Бухучет ведется с применением единого регистра бухгалтерского учета книги учета фактов хозяйственной деятельности, утвержденной в приложении к настоящей учетной политике. Основание: статья 10 Закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ, информация Минфина России ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ "О 9. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. Основание: часть 3 статьи 14, часть 5 статьи 13, часть 4 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/ Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности. Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/ Существенная ошибка, выявленная после даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, исправляется записями за текущий период по соответствующим счетам бухучета в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета бухгалтерской отчетности. Основание: пункты 9 и 14 ПБУ 22/ Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухучета. Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. 402-ФЗ. 13. Переоценка основных средств не производится. Основание: пункт 15 ПБУ 6/ Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия: объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев; организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; стоимость объекта превышает руб. Основание: пункты 3 5 ПБУ 6/ Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. 1. Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

9 17. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом. Основание: пункт 18 ПБУ 6/ Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию. Основание: пункт 5 ПБУ 6/ Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода, за исключением затрат на регулярные ремонты, осуществляемые по технологическим требованиям. Основание: пункт 27 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 9 января 2013 г / Все производственные запасы, учитываемые на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», могут быть отражены на обобщенном счете 10 «Материалы». Основание: подпункт «а» пункта 3.1 информации Минфина России ПЗ-3/2012 «О 21. Для обобщения информации о готовой продукции и товарах используется счет 41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»). Основание: подпункт «в» пункта 3.1 информации Минфина России ПЗ-3/2012 «О 22. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса. Основание: пункт 3 ПБУ 5/ Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. 94н). 24. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости. Основание: пункт 16 ПБУ 5/ Все виды материально-производственных запасов отражаются в учете по ценам их приобретения у поставщиков без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Основание: пункт 13 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. 94н), пункт 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. 34н. 26. Фактическая себестоимость товаров формируется с учетом транспортно-заготовительных расходов при их приобретении.

10 Основание: пункт 6 ПБУ 5/01, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. 94н). 27. Переоценка нематериальных активов не производится. Основание: пункт 17 ПБУ 14/ Обесценение нематериальных активов в бухучете не отражается. Основание: пункт 22 ПБУ 14/ Амортизация по всем объектам нематериальных активов начисляется линейным способом. Основание: пункт 28 ПБУ 14/ Для обобщения информации о затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), используется счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), 44 «Расходы на продажу». Основание: подпункт «б» пункта 3.1 информации Минфина России ПЗ-3/2012 «О 31. Для обобщения информации о дебиторской и кредиторской задолженности используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Основание: подпункт «г» пункта 3.1 информации Минфина России ПЗ-3/2012 «О 32. Все расходы по займам признаются прочими расходами. Основание: пункт 7 ПБУ 15/ Для учета денежных средств в банках применяется счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»). Основание: подпункт «а» пункта 3.2 информации Минфина России ПЗ-3/2012 «О 34. Для учета капитала применяется счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»). Основание: подпункт «б» пункта 3.2 информации Минфина России ПЗ-3/2012«О 35. Выручка признается в бухучете по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в подпунктах «а», «б», «в» и «д» пункта 12 ПБУ 9/99. Расходы признаются после погашения задолженности.

11 Основание: пункт 12 ПБУ 9/99, пункт 18 ПБУ 10/ Для учета финансовых результатов применяется счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»). Основание: подпункт «в» пункта 3.2 информации Минфина России ПЗ-3/2012 «О 37. Доходы и расходы по договору строительного подряда признаются без применения ПБУ 2/2008. Основание: пункт 2.1 ПБУ 2/ Единицей учета финансовых вложений является серия. Основание: пункт 5 ПБУ 19/ Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, не превышающие уровень существенности, установленный в пункте 10 настоящей учетной политики, признаются прочими расходами. Основание: пункт 11 ПБУ 19/ Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально. Основание: пункт 20 ПБУ 19/ Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухучете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Основание: пункт 21 ПБУ 19/ Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений. Основание: пункт 26 ПБУ 19/ Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под обесценение финансовых вложений проводится ежегодно. Основание: пункт 38 ПБУ 19/ Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально. Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/ Оценочное обязательство на предстоящую оплату отпусков сотрудникам не создается. Основание: пункт 3 ПБУ 8/ ПБУ 18/02 не применяется. Основание: пункт 2 ПБУ 18/ ПБУ 11/2008 не применяется. Основание: пункт 3 ПБУ 11/2008.

12 48. ПБУ 16/02 не применяется. Основание: пункт 3.1 ПБУ 16/ Перечень должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, приведен в приложении 3. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней. Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. 34н. 51. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. 66н. Основание: пункт 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. 66н. 52. Бухгалтерская отчетность представляется в сокращенном объеме. Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Основание: пункт 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. 66н. Главный бухгалтер Источник: Журнал «Главбух» А.С. Глебова

Общество с ограниченной ответственностью ПРИКАЗ дд.мм.ггг г. 3 об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета В целях организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИНФОРМАЦИЯ ПЗ-3/2015 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности

Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности,

Варианты формирования учетной политики для целей бухучета Элементы учетной политики Допустимые варианты Основание Учет основных средств (ОС) Проведение переоценки ОС Порядок проведения переоценки ОС Срок

ПРИМЕР ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ 1. Организация бухгалтерского учета на предприятии 1.1. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники). Учет ведется

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРОФСОЮЗ Бухгалтерский учёт в Профсоюзе организован и осуществляется на основании следующих нормативных правовых актов: Федеральный закон от 06 декабря 2011 года 402-ФЗ «О бухгалтерском

Новосибирский государственный технический университет Факультет энергетики Кафедра производственного менеджмента и экономики энергетики УЧЁТ И АНАЛИЗ Методические указания по выполнению контрольной работы

Сквозная задача 1. Заполните журнал регистрации хозяйственных операций и выполните необходимые расчеты. 2. Запишите сальдо на счетах на основании остатков по счетам, отразите хозяйственные операции за

Приложение 2. Основные положения принятой Эмитентом учетной политики на 2010-2013 гг. 202 Основные положения учетной политики на 2010 г. Основные средства К основным средствам относится часть имущества

СПЕЦ. 1 РАЗРЯДА ПОЯСНЕНИЯ к годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год 19 НАР 20 21. Гос УД а Р ственного унитарного предприятия города Москвы СОКОЛОВ п " Е.Ю.У «Дирекция единого заказчика района Нагатинский

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ДЕПАРТАМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ

Порядок заполнения Бухгалтерского Название статей I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 1110 Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы 1120

ПРИКАЗ 20 Об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского учета г. Тула 05.11.2014 ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить Учетную политику Частного общеобразовательного учреждения "Лицей при ТГПУ им. Л. Н.

ПРИКАЗ 1 Об учетной политике ООО «Мечта» на 2015 год Дата: 27.12.2014 г. ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить на 2015 год учетную политику ООО «Мечта» для целей бухгалтерского учета согласно приложению 1 к настоящему

КОНСТРУКТОР УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ Определение параметров учетной политики для целей Бухгалтерского учета п\п Элемент учетной политики 1.1 Установление стоимостного лимита для основных средств 1.2 Выбор способа

Приложение 1. Бухгалтерская отчетность Эмитента за 2006, 2007 и 2008гг. и 3-й квартал 2009г. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЭМИТЕНТА ЗА 2006 ГОД Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2006 год 1.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 31 октября 2011 г. 111 Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «СИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ГЕОДЕЗИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

У П РОЩЕННА Я С И С Т Е М А БУ Х ГА Л Т Е Р С КО ГО У Ч Е ТА И О Т Ч Е Т Н О С Т И Н Е КО М М Е Р Ч Е С К И Х О Р ГА Н ИЗАЦИЙ Д Е П А Р ТА М Е Н Т Р Е Г УЛ И Р О ВА Н И Я БУ Х ГА Л Т Е Р С КО ГО У Ч Е

Изложены основы теории бухгалтерского учета и отчетности, бухгалтерского финансового учета и анализа деятельности организации. Содержатся методические положения по бухгалтерскому учету основных объектов

Заполнение строк бухгалтерского баланса Форма бухгалтерского баланса приведена в Приложении N 1 к приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н (в редакции приказа Минфина России от 05.10.2011 N 124н) Показатели

I. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ Целью преподавания дисциплины является изучение теории бухгалтерского учета, а также освоение российских принципов организации и ведения бухгалтерского учета. Для достижения

Минский университет управления ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТАМ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ по дисциплине «Теоретические основы бухгалтерского учёта и анализа» по специальности 25 01 08 03 «Бухгалтерский

Пояснительная Записка К бухгалтерской отчетности ОАО «ДОНЭНЕРГО» За 2010 год Основные положения учетной политики ОАО «Донэнерго» организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность

Учетная политика на 2015 год: основные положения Отсутствие важных положений учетной инспекторы иногда трактуют как грубое нарушение правил учета. А за это в статье 120 Налогового кодекса РФ предусмотрен

VIII. ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Бухгалтерский учет» ДЛЯ СТУДЕНТОВ СПЕЦИАЛЬНОСТИ «Экономическая безопасность» 080101.65 Специализация «Судебная экономическая экспертиза»

Учетная политика малого предприятия 20 ноября 2014 Учетная политика для малого бизнеса Федеральный закон 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» К субъектам малого

ББК 65.052.62я7 УДК 657(075) Н76 Н76 Новый план счетов бухгалтерского учета с инструкцией по применению. СПб.: Питер, 2015. 192 с. ISBN 978-5-496-01392-5 Настоящее издание содержит текст плана счетов бухгалтерского

Оценочные средства Оценочные средства включают тесты текущего контроля успеваемости и тесты итогового контроля знаний. 1. Тесты текущего контроля успеваемости Оценочные средства по дисциплине содержат:

Бухгалтерский учет Ознакомительный тест Стр. 2 из 11 ИНСТРУКЦИЯ Данный тест несет исключительно ознакомительный характер. С помощью него Вы можете подготовиться к официальному тестированию, которое будет

Предисловие... 9 Глава 1. Бухгалтерский учет, его цели, объекты, функции и задачи... 11 1.1. Предмет и объекты бухгалтерского учета... 11 1.2. Функции, задачи и методы бухгалтерского учета... 16 1.3. Система

Решение задач: Бухгалтерский учет. Сквозная задача На основании хозяйственных операций открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков. После регистрации каждой операции в

Содержание бухгалтерского отчета за 2011 год Бухгалтерский баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ О. Е. КАЧКОВА, кандидат экономических наук, доцент, заведующая кафедрой бухгалтерского учета Государственный университет Минфина России Формирование налога на прибыль

(16) БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Кафедра Моделирования и управления промышленным производством ЭФ Автор программы: доцент С.Е.Колбин Лектор: доцент С.Е.Колбин РАЗДЕЛ I. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ТЕМА 1. Общая

Рассматриваются предмет, метод, цели и задачи бухгалтерского учета; система счетов и двойной записи, порядок документирования операций, а также заполнения учетных регистров. Освещаются основы и принципы

Основы бухгалтерского учета для менеджеров Богайсков Вадим Петрович Содержание Счет. Двойная запись. Активы и пассивы Организация бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета Нормативные документы

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИНЯТОЙ ЭМИТЕНТОМ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2012, 2013, 2014, 2015 ГГ. 584 Основные положения учетной политики на 2012 г. Основные средства К основным средствам относится часть

Вариант 5 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ Таблица 1 Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного периода п/п Наименование имущества (обязательств) тыс. руб. 1 Денежные средства на расчетном счете в

ЛЕКЦИЯ 21. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ План: 1. Проведение инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками и

Приказ 706 от 29.12.2012 г. Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2013г. 1.Общие положения 1.1 Бухгалтерский учет вести бухгалтерской службой, отдельным подразделением, находящимся в головной

Âåñòíèê Ñàìàðñêîé ãóìàíèòàðíîé àêàäåìèè. Ñåðèÿ «Ýêîíîìèêà». 2014. ¹ 1 (13) ÔÎÐÌÈÐÎÂÀÍÈÅ È ÐÀÑÊÐÛÒÈÅ Ó ÅÒÍÎÉ ÏÎËÈÒÈÊÈ ÑÅËÜÑÊÎÕÎÇßÉÑÒÂÅÍÍÛÕ ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈÉ ÄËß ÖÅËÅÉ ÔÈÍÀÍÑÎÂÎÃÎ Ó ÅÒÀ Í. Ñ. Ñàõ èíñêàÿ Þ. Î.

Рубрика: "Разъяснения специалиста" БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ: НОВЫЕ ФОРМЫ Фомичева Л.П., аудитор Код: всем Наиболее эффективным инструментом облегчения бремени для субъектов малого предпринимательства

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 марта 2013 г. 19 О внесении изменения в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 4 августа 2000 г. 81 На основании абзаца третьего

Подготовлено редакцией «Бератор» Из книги вы узнаете: Как построчно заполнить отчет. Как учитывать выручку с учетом рыночных цен. Как распределить расходы по видам. Как составить отчет о финансовых результатах

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 12 декабря 2016 г. 104 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении

1 Фонды оценочных средств по дисциплине «Учет и анализ» Вопросы к зачету (Модули 1 и 2) 1. Бухгалтерский учет, его место в системе управления деятельностью организации: понятие, задачи, требования к ведению,

1. Обязательства организации это: задолженность директора по командировке авансы, перечисленные поставщикам и подрядчикам задолженность перед бюджетом по НДС задолженность покупателей по оплате продукции

Приложение 1 к запросу котировок Техническое задание Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на 31.12.2012г. и прогноз (план) на 1 квартал 2013г. Задачи и подзадачи аудита п/п Наименование

РАЗДЕЛ 15. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПРИМЕЧАНИЯ И КОММЕНТАРИИ. Общество организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»

МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА М. Н. Плеханова (Мордовский государственный университет имени Н. П. Огарева) Бухгалтерский баланс составляется на основе данных, отраженных

Б3.ДВ 12.1 Бухгалтерский учет ФОНД ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОМЕЖУТОЧНОЙ АТТЕСТАЦИИ ОБУЧАЮЩИХСЯ ПО ДИСЦИПЛИНЕ (МОДУЛЮ) Общие сведения 1. Кафедра Математики и математических методов в экономике

Практическое занятие. Тема 3. Учет основных средств Примеры решения задач Данное практическое занятие состоит из двух блоков: - в 1 блоке рассмотрен практический пример синтетического учета поступления

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ 1. Открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца 2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. Произвести необходимые расчеты

Введение ВВ-1 ВВ-2 ВВЕДЕНИЕ В целях разработки и утверждения стандартов, которые могут применяться во всем мире, был сформирован Комитет по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). Компании

Приложение 5 Бухгалтерская отчетность и учетная политика ООО «Метур» 467 Бухгалтерская отчетность ООО «Метур» за 2003 год 468 469 470 471 472 473 474 475 Учетная политика на 2003 год ПРИКАЗ от 31.12.2002

Программа «Основы бухгалтерского учета» I. Бухгалтерский и налоговый учет Раздел 1. Теоретические аспекты изучения бухгалтерского учета в Российской Федерации Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и

Основные средства: Хозяйственная операция 1. Приобретено основное средство у поставщика 2. Оказаны услуги по доставке основного средства 3. Оказаны информационные или посреднические услуги по основному

ПРИМЕРЫ ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ОЦЕНКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ КВАЛИФИКАЦИИ «БУХГАЛТЕР» МОСКВА 2017 1. ПАСПОРТ КОМПЛЕКТА ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ 1.1. Область применения Комплект оценочных средств предназначен для оценки

Приказ 702 от 29.12.2011г. Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2012г. 1.Общие положения 1.1 Бухгалтерский учет вести по журнально-ордерной форме в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского

1. ПАСПОРТ КОМЛЕКТА КОНТРОЛЬНО-ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ учебной дисциплины «Бухгалтерский учет» В результате освоения учебной дисциплины «Бухгалтерский учет» обучающийся должен обладать следующими умениями, знаниями,

Аннотация краткая В издании собраны проводки, отражающие суть хозяйственных операций по всем разделам типового плана счетов, с учетом отраслевых особенностей хозяйственной деятельности организаций, а также

ТЕСТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» 1. В активе баланса сгруппированы: а) Имущество предприятия, б) Источники формирования имущества, в) Уставный капитал, г) Хозяйственные операции. 2. Бухгалтерский

Вариант 1 1. Первичные учетные документы принимаются к учету если: 1. Они составлены по образцам унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных законодательными органами. 2. Они составлены

В качестве исходного образца мы выбрали бухгалтерскую учетную политику организации — образец 2018 для ООО, ведущего деятельность в сфере общепита и применяющего УСН «Доходы минус расходы» (15%). Затем в предлагаемый пример учетной политики внесли изменения, которые вступают в силу с 01.01.2019. Получившийся результат можно скачать по ссылке.

Когда предприятия утверждают учетную политику

Сначала развеем давно бытующий миф о том, что учетную политику нужно утверждать ежегодно. На самом деле, если нет изменений, то принятую политику надо последовательно применять из года в год — ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Для организаций действуют такие сроки в части разработки и утверждения учетной политики:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменить и дополнить учетную политику — вещи разные! Изменения влекут за собой необходимость ретроспективного пересчета данных за предшествующие изменению годы для отображения в соответствии с ними входящих учетных остатков и отображения данных прошлых лет в обязательной бухотчетности, в то время как дополнения нужны в первую очередь для корректного отражения текущей учетной информации .

Нормы, переходящие с 2018 года (по пунктам)

Следующие положения предлагаемого примера политики предприятия для целей бухучета остались неизменными с предыдущих годов и продолжают последовательно применяться:

• преамбула и пп. 1-3, т. к. основные нормативные документы, принципы и допущения для формирования учетной политики не изменились;
• пп. 4-6, т. к. применяемые нормы учета МПЗ в данных аспектах не изменились;
• пп. 7-14, т. к. применяемые нормы по ОС в данных аспектах не изменились;
• пп. 15-18, т. к. изложенные в них нормы в отношении НМА решено не изменять;
• пп. 19, 20, т. к. порядок учета спецоборудования и спецодежды, который используется предприятием, официально не изменялся и по-прежнему актуален для целей бухучета;
• пп. 21-30, 35, 36, т. к. представленные в этих пунктах нюансы учета товаров, выручки, доходов и расходов остаются актуальными для организации и их не требуется изменять в связи с изменениями законодательства или системы налогообложения;
• пп. 31-34, т. к. организация формирует и раскрывает в отчетности для бухгалтерских целей резервы по сомнительным долгам, причем применяемый порядок остается актуальным;
• пп. 37-41, т. к. организация по-прежнему не применяет некоторые положения по бухучету в связи со спецификой своей деятельности и статусом малого предприятия;
• пп. 42-45, т. к. действующий порядок признания и исправления ошибок, а также внесения изменений в учетную политику остается актуальным;
• пп. 46-50, т. к. применяемые порядок и формы документооборота остаются актуальными;
• п. 51, т. к. особый порядок инвентаризации некоторых учетных объектов, применяемый организацией, остается актуальным;
• пп. 52-62, т. к. организация продолжает использовать принятый организационный порядок в части прав подписи, осуществления внутреннего контроля, документооборота и декларируемой возможности вносить изменения в настоящую учетную политику.

Вариант документа, утверждающего учетную политику, смотрите в статье «Форма приказа об утверждении учетной политики» .

Изменения, которые нужно учесть, если формируется учетка на 2019 год (по пунктам)

В предлагаемом примере учетной политики предприятия на 2019 год изменен (дополнен) единственный момент, касающийся выбора способа бухучета, не закрепленного в существующих нормативных документах. Это сделано путем добавления в приказ п. 63, указывающего на возможность ориентироваться в этом вопросе на требование рациональности, что доступно для организаций, применяющих упрощенные способы бухгалтерского учета.

Вместе с тем юрлицам, не имеющим права на упрощение учета, нужно иметь в виду, что при осуществлении такого выбора им придется следовать иному пункту обновленного с 06.08.2017 (приказ Минфина России от 28.04.2017 № 69н) ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Для них ПБУ 1/2008 в новой редакции предусматривает соблюдение определенной последовательности при рассмотрении образца для подражания (п. 7.1):

• стандарты МСФО;
• близкие по смыслу положения федеральных или отраслевых стандартов российского бухучета;
• существующие рекомендации.

Вышеуказанное нововведение не единственное, внесенное в ПБУ 1/2008 приказом № 69н. Однако их целью является уточнение базовых принципов формирования учетной политики, их увязка с обновившимися положениями закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и сближение с принципами, на которых основаны стандарты МСФО, а не конкретизация способов бухучета. Поэтому подробнее эти изменения мы рассматривать не будем. Достаточно объемные комментарии к ним приведены в информационном сообщении Минфина России от 02.08.2017 № ИС-учет-9.

Положения, не вошедшие в готовый документ

В связи с тем, что данные сферы деятельности и объекты учета никак не задействованы в деятельности конкретного предприятия, в настоящей учетной политике не раскрыты порядки:

• признания выручки по работам (услугам) с длительным циклом (п. 13 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н);
• пересчета и представления в отчетности статей, выраженных в иностранной валюте (пп. 6, 7 ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н);
• учета бюджетного финансирования и прочего целевого финансирования (ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н);
• учета НИОКР (ПБУ 17/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н);
• учета финансовых вложений (ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

О том, на какие аспекты следует обратить внимание, если предприятием также формируется политика для ведения управленческого учета, читайте в статье «Учетная политика для целей управленческого учета» .

Итоги

Готовая учетная политика обладает набором аспектов, характерных именно для той организации, для которой она составлялась. Используя в качестве образца для подготовки учетной политики готовый документ другого предприятия, следует сопоставить и скорректировать положения по каждому пункту. А также учесть те положения, которые могут быть не использованы (не раскрыты) в учетной политике одного предприятия, но должны быть включены в аналогичный документ другого.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.

4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика бывает двух видов - налоговая и бухгалтерская. УП в целях налогового учета составить сложнее из-за того, что каких-либо указаний и рекомендаций по ее составлению нет. Как составить учетную политику для целей налогообложения при УСН на 2016 год мы расскажем далее в статье.

Налоговая учетная политика (равно как и бухгалтерская) является обязательным документом организации. Учетная политика для целей налогообложения может быть составной бухгалтерской учетной политики или самостоятельным документом.

Что отражается в налоговой учетной политике

В УП должны быть отражены те положения, которые предоставляют налогоплательщику право выбора тех или иных способов и методов налогового учета, и либо прямо указывают на обязательность их отражения в УП, либо не содержат прямого указания на необходимость закрепления выбора в УП. Кроме того, в УП могут быть отражены самостоятельно разработанные организацией способы и методы налогового учета, если в отношении каких-либо хозяйственных операций или объектов они не установлены и такое право принадлежит налогоплательщику.

В налоговой учетной политике отражается:

• способ учета, если законодательством предусмотрено несколько способов учета;
• способ учета, если законодательством не установлен;
• способ учета, если организация его действительно применяет или будет применять в новом году, на который составляется УП;
• порядок ведения налогового учета.

В УП не отражаются:

• способы учета «на всякий случай»;
• способы учета, которые организация не будет применять;
• общие сведения об организации (например, основные виды деятельности, применяемую систему налогообложения);
• механизм и порядок исчисления налогов, которые нельзя изменить с помощью учетной политики, и которые прописаны в законе;
• способы учета, которые организация обязана применять;
• другие сведения, не имеющие значения для расчета налогов.

В УП в целях налогообложения не отражаются, например, порядок исчисления налогов, который нельзя изменить с помощью учетной политики, а также способ учета, который налогоплательщик обязан применять. Кроме того, минфин (Письмо МФ РФ от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401) не рекомендует указывать в УП положения «на будущее» или «на всякий случай», т.е. те способы, методы учета и факты хозяйственной деятельности, которые не будут использоваться или применяться, т.к. в противном случае это может привести к искажению данных учета или невыполнению организацией своих обязательств.

Когда нужно утверждать учетную политику

Учетную политику в целях налогообложения достаточно утвердить один раз или приказом, или распоряжением руководителя организации не позднее 31 декабря года , предшествующего году ее применения, и применять с 1 января года, следующего за годом утверждения (п. 12 ст. 167 НК РФ). При этом должен соблюдаться принцип последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Важно понимать, что принимать каждый год новую налоговую учетную политику не требуется.

Вновь созданная организация утверждает УП в целях налогообложения не позднее окончания первого налогового периода. УП в этом случае считается применяемой со дня создания организации (п. 12 ст. 167 НК РФ).

Учетная политика не представляется в налоговую инспекцию при представлении бухгалтерской или налоговой отчетности. Однако, если ИФНС потребует представить учетную политику в ходе проверки, то это надо будет сделать в установленный срок:

1. 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 5 ст. 93.1 НК РФ) в случаях:

• при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика
• вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки

1. 10 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов (п. 3 ст. 93 НК РФ):

• при проведении камеральной или выездной проверки организации

Изменения и дополнения в учетную политику

В необходимых случаях в действующую УП вносятся изменения и дополнения:

Образец заполнения учетной политики

Глава 26.2 НК РФ не обязывает «упрощенцев» разрабатывать учетную политику для целей налогообложения. Однако отдельные положения этой главы предоставляют право выбора порядка учета определенных операций. Реализовать это право возможно путем утверждения учетной политики для целей налогообложения. Поэтому налогоплательщикам, применяющим УСН, целесообразно разработать и утвердить учетную политику для целей налогообложения.

Индивидуальный предприниматель — плательщик налога при УСН, формирует налоговую учетную политику для целей УСН в том же порядке, что и организации.

В учетной политике могут быть отражены следующие положения:

Если изменившийся закон обязывает организацию применять изменения, то организация обязана это делать, даже если изменения в ее учетную политику не вносились.

Согласно ст. 313 НК РФ подтверждением данных налогового учета являются:

• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра;
• период (дату) составления;
• измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Утверждает налоговую учетную политику, а также изменения и дополнения, руководитель организации своим приказом или распоряжением (п. 12 ст. 167, абз. 5 ст. 313 НК РФ).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

В законодательстве РФ существует совокупность методов ведения бухучета – специально разработанная учетная политика. Сюда входят процессы первичного наблюдения, текущей группировки, итогового обобщения, стоимостного измерения хоздеятельности.

Способы ведения бухучета включают методы группировки и оценивания фактов хоздеятельности, инвентаризации, организации документооборота, системы применения счетов, регистров, обработки информации. Учетную политику главный бухгалтер формирует на основе ст. 6 ФЗ.

Структура УП состоит из нескольких категорий:

• Общие положения (нормативные документы для ведения бюджета, задачи и функции бухгалтерии, принципы ведения документооборота, составление первичных документов, план хоздеятельности);
• Порядок составления, утверждения бюджетных смет;
• Методология учета (общие принципы, перечень лиц, обладающих правом подписания первичную документацию, особенности учета бюджета в компании, учет расчетов оплаты труда, кассовых операций, санкционирование финансовых расходов, списание материальных ценностей, топлива,ГСМ , учет нефинансовых активов);
• Проведение инвентаризации (сроки и порядок), состав комиссии;
• Предоставление бюджетной отчетности с соблюдением порядка;
• Учетная политика налогообложения (налоги на землю, имущество, добавленную стоимость, прибыль, транспорт, страховые взносы, НДФЛ ).

Как внести в УП изменения?