In diesem Artikel betrachten wir die Widerspiegelung der Anschaffung des 1C:ERP-Programms in 1C 8.3, die uns 360.000 Rubel gekostet hat. Dieser Aufwand ist kein immaterieller Vermögenswert. In diesem Fall erwerben wir eine Lizenz, also das gesetzliche Recht zur Nutzung dieser Software, und diese ist nicht exklusiv, denn jeder außer uns kann sie erwerben.

Wir kaufen das ERP-Programm, um die Produktion und Analyse zu automatisieren und dadurch den gesamten Prozess zu optimieren und die Kosten zu senken. Nehmen wir an, wir haben den Kauf bei der Firma 1C sofort in einer einzigen Zahlung bezahlt und rechnen diese Kosten darauf ab.

Die Lizenz zur Nutzung dieses Programms ist unbefristet. Natürlich gibt es Situationen, in denen die Gültigkeit einer Softwarelizenz auf einen bestimmten Zeitraum begrenzt ist, beispielsweise bei einer jährlichen Antivirenlizenz. Um den Erwerb einer Lizenz für 1C-Produkte zu berücksichtigen, wird empfohlen, die Nutzungsdauer auf zwei Jahre festzulegen. In diesem Zeitraum wird der Betrag von 360.000 Rubel vollständig abgeschrieben. am 26. Zählung.

Reflexion des 1C ERP-Kaufs

Gehen Sie zum Abschnitt „Einkäufe“ und wählen Sie „Quittungen (Akten, Rechnungen)“.

Klicken Sie im erscheinenden Fenster auf die Schaltfläche „Erstellen“ und wählen Sie die Ansicht „Dienste (Akt)“.

Die Gegenpartei wird in unserem Fall das Unternehmen 1C Rarus sein. Fügen Sie der Leistungstabelle eine Zeile hinzu und wählen Sie den Punkt „1C:ERP-Programm“ aus. Wir geben hier auch an, dass der Kaufbetrag 360.000 Rubel betragen wird. und zusätzlich 18 % Mehrwertsteuer.

In der letzten Spalte „Konto“ ist es sehr wichtig, alle Daten korrekt anzugeben. Klicken Sie auf den entsprechenden Hyperlink und es öffnet sich ein Fenster zum Bearbeiten dieses Werts.

Wir geben die Spesenabrechnung 97,21 inklusive Steuerabrechnung an.

Um die Felder „Zukünftige Ausgaben“ auszufüllen, müssen Sie eine neue Position im gleichnamigen Verzeichnis hinzufügen, sofern dies noch nicht geschehen ist. Auf seiner Karte haben wir den Preis der Software, den Zeitraum ihrer Abschreibung sowie das Konto angegeben, auf das sie gezahlt wird. Wir werden die Ausgaben jeden Monat abschreiben.

Da nun alle Daten im Empfangsbeleg angegeben sind, können Sie dies tun. Dadurch entsteht die im Bild unten gezeigte Verkabelung.

Abschreibung der Kosten für den Kauf des Programms

Kosten für den Kauf von ERP werden vom 25.08.2017 bis 25.08.2019 monatlich auf das Konto 26 abgebucht. Wir haben diese Daten in der Elementkarte „1C:ERP-Programm“ im Verzeichnis „Zukünftige Ausgaben“ angegeben.

Diese Abschreibung erfolgt automatisch durch die entsprechende Regulierungsoperation, die durch die Verarbeitung „Monatsabschluss“ durchgeführt wird. Es befindet sich im Programmmenü „Operationen“.

Beim Abschluss August 2017 (da wir genau ab diesem Monat mit der Abschreibung beginnen) erscheint in der Verarbeitung „Monatsabschluss“ der Punkt „Abschreibung abgegrenzter Ausgaben“. Nachdem der Abschluss erfolgreich abgeschlossen wurde, können Sie darauf klicken und die getätigten Transaktionen einsehen.

Wie wir sehen können, wurde der Betrag für August 2017 von Konto 97,21 auf Konto 26 abgebucht. Dieser Routineeingriff am Monatsende wird bis einschließlich August 2019 durchgeführt.

Wir haben eine Client-Lizenz für einen 1c-Arbeitsplatz gekauft. Wie wird dieser Vorgang in der Buchhaltung und Buchhaltung berücksichtigt? Vielen Dank!

Sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung werden die Anschaffungskosten des 1C-Programms gleichmäßig über die Vertragslaufzeit abgeschrieben.

Das detaillierte Verfahren zur Abrechnung des 1C-Programms ist unten in den Empfehlungen des Glavbukh-Systems aufgeführt.

Eine Organisation kann ein Computerprogramm nicht nur selbst erstellen, sondern auch kaufen.

Durch den Kauf eines Computerprogramms kann eine Organisation Folgendes erwerben: *

• ausschließliche Rechte daran im Rahmen einer Veräußerungsvereinbarung;
• Rechte zur Nutzung (nicht ausschließliches Recht, Lizenz) im Rahmen einer Lizenzvereinbarung.

Beim Kauf eines Computerprogramms kommt ein Vertrag mit (Artikel 1233 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation) zustande. In diesem Fall muss eine Vereinbarung über die Veräußerung ausschließlicher Rechte an einem Computerprogramm schriftlich erstellt werden (Artikel 1234 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Nutzungsrechte

Wenn eine Organisation im Rahmen einer Lizenzvereinbarung das Recht zur Nutzung eines Computerprogramms erworben hat (nicht ausschließliches Recht, Lizenz), kann dieses Recht ausschließlich oder nicht ausschließlich sein.

Wurde einer Organisation eine ausschließliche Lizenz eingeräumt, ist sie die einzige, die das Computerprogramm im Rahmen der ihr eingeräumten Rechte nutzt. Beispielsweise wurde auf Wunsch einer Organisation ein Programm für das Management Accounting entwickelt. Gemäß der Vereinbarung hat die Organisation das ausschließliche Recht, das Programm im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit zu nutzen, und der Entwickler hat das ausschließliche Recht daran. In einer solchen Situation ist der Entwickler nicht berechtigt, das Computerprogramm zur Nutzung durch andere Personen bereitzustellen, und die Organisation ist nicht berechtigt, über das Computerprogramm auf andere Weise als zur Verwendung im Rahmen ihrer Aktivitäten zu verfügen.

Das Programm kann jedoch auch unter einer einfachen (nicht exklusiven) Lizenz genutzt werden. Dann behält der ursprüngliche Eigentümer des Programms das Recht, Lizenzverträge mit anderen Organisationen abzuschließen. *

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Artikeln und dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation.

Bilanzierung von Programmen, die nicht in den immateriellen Vermögenswerten enthalten sind

Wenn die Voraussetzungen für die Anerkennung eines Computerprogramms als Teil immaterieller Vermögenswerte nicht erfüllt sind und es auch zur Nutzung im Rahmen einer Lizenzvereinbarung erhalten wurde, sind die Anschaffungskosten als Teil von: * anzugeben

• Rechnungsabgrenzungsposten, wenn für die Nutzung eines Computerprogramms ein fester Betrag festgelegt wird, der jeweils übertragen wird;
• laufende Ausgaben, wenn für die Nutzung eines Computerprogramms regelmäßige Zahlungen geleistet werden. Beispielsweise richtet sich die Höhe der monatlichen Zahlung nach der Anzahl der verkauften Exemplare eines Computerprogramms.

Nehmen Sie in der Buchhaltung folgende Einträge vor: *

Soll 97 Haben 60 (76)
– eine feste Einmalzahlung für die Nutzung eines Computerprogramms wird berücksichtigt;

Soll (20, 23, 25, 26, 44...) Haben 60 (76)
– Regelmäßige Zahlungen für die Nutzung eines Computerprogramms werden berücksichtigt.

Nach der Inbetriebnahme des Computerprogramms unterliegen die als Rechnungsabgrenzungsposten erfassten Anschaffungskosten der Abschreibung. Die Organisation legt das Verfahren zur Abschreibung von Aufwendungen für mehrere Berichtsperioden selbstständig fest. Beispielsweise kann eine Organisation eine einmalige Einmalzahlung für die Nutzung eines Computerprogramms gleichmäßig über einen auf Anordnung des Managers genehmigten Zeitraum abschreiben. * Die angewandte Möglichkeit zur Abschreibung abgegrenzter Aufwendungen sollte in der Rechnungslegungsrichtlinie für Rechnungslegungszwecke festgelegt werden (Abschnitte und PBU 1/2008). Buchen Sie die Kosten für den Kauf eines Computerprogramms, die als Rechnungsabgrenzungsposten verbucht werden, mithilfe der folgenden Einträge ab:

Soll 20 (23, 25, 26, 44...) Haben 97
– Aufwendungen für den Kauf eines Computerprogramms werden abgeschrieben.

Der Hauptbuchhalter rät: Legen Sie in Ihrer Rechnungslegungsrichtlinie für Rechnungslegungszwecke das gleiche Verfahren zur Abschreibung von Ausgaben für mehrere Berichtsperioden fest wie in der Steuerbuchhaltung. In diesem Fall treten keine vorübergehenden Differenzen in der Buchhaltung der Organisation auf.

Wenn einer Organisation außerdem die Rechte zur Nutzung eines Computerprogramms (im Rahmen einer Lizenzvereinbarung) übertragen wurden, wird dieses als zur Nutzung erhaltener immaterieller Vermögenswert erfasst. Betrachten Sie ein solches Computerprogramm auf einem außerbilanziellen Konto. Dies ist in Absatz 39 der PBU 14/2007 angegeben. Der Kontenplan sieht kein gesondertes außerbilanzielles Konto für die Bilanzierung der zur Nutzung erhaltenen immateriellen Vermögenswerte vor. Daher muss die Organisation eigenständig ein außerbilanzielles Konto eröffnen und dieses zu Buchhaltungszwecken in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen konsolidieren. Dies könnte beispielsweise das Konto 012 „Zur Nutzung erhaltene immaterielle Vermögenswerte“ sein:

Soll 012 „Zur Nutzung erhaltene immaterielle Vermögenswerte“
– Berücksichtigt werden die Kosten für die zur Nutzung erhaltenen Rechte an einem Computerprogramm (auf Grundlage einer Lizenzvereinbarung).

S.V. Razgulin

Gewinnsteuer

Berücksichtigen Sie die Kosten für die Anschaffung eines Computerprogramms bei der Berechnung Ihrer Einkommensteuer in der folgenden Reihenfolge.

Wenn eine Organisation zusammen mit einem Computer ein Computerprogramm kauft, müssen die Kosten für das Programm nicht von den Kosten für den Computer getrennt werden. Wenn ein Computer ohne Mindestsoftware gekauft wird, sind die Kosten für den Kauf und die Installation solcher Programme in die Anschaffungskosten des Computers einzubeziehen, ebenso wie die Kosten, ihn in einen gebrauchstauglichen Zustand zu versetzen (Absatz 2, Satz 1, Artikel 257 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation). Solche Klarstellungen sind in den Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 13. Mai 2011 Nr. KE-4-3/7756 und vom 29. November 2010 Nr. ShS-17-3/1835 enthalten.

In anderen Fällen betrachten Sie ein Computerprogramm als immateriellen Vermögenswert, wenn gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

• die Organisation hat das ausschließliche Recht an dem Computerprogramm;
• das ausschließliche Recht und die Existenz des Computerprogramms selbst werden dokumentiert;
• ein Computerprogramm wird bei der Herstellung von Produkten (bei der Ausführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen) oder für Managementzwecke verwendet;
• die Nutzung eines Computerprogramms kann wirtschaftliche Vorteile (Einkommen) bringen;
• Die Nutzungsdauer eines Computerprogramms beträgt über 12 Monate.

Solche Anforderungen sind in Artikel 257 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt.

Kosten für den Erwerb exklusiver Rechte an einem Computerprogramm im Wert von mehr als 40.000 RUB. durch Abschreibung abschreiben (Absatz 2, Absatz 3, Artikel 257, Absatz 1, Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beginnen Sie mit der Berechnung der Abschreibung ab dem nächsten Monat nach Inbetriebnahme des Computerprogramms (Artikel 259 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kosten für den Erwerb exklusiver Rechte an einem Computerprogramm im Wert von 40.000 Rubel. oder weniger sowie für Programme, die nicht als Teil der immateriellen Vermögenswerte berücksichtigt werden können (z. B. bei der Erlangung des Nutzungsrechts im Rahmen von Lizenz- und Unterlizenzverträgen), diese als sonstige Aufwendungen ausweisen * (). Gleichzeitig hat die Organisation das Recht, die mit der Nutzung des Programms im Rahmen eines Lizenzvertrags verbundenen Kosten bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen, unabhängig davon, ob das Programm bei Rospatent registriert ist oder nicht (Schreiben des Finanzministeriums Russlands). vom 17. März 2008 Nr. 03-03-06/1/185 ).

Wenn eine Organisation die periodengerechte Methode verwendet, berücksichtigen Sie periodische Zahlungen für die Nutzung eines Computerprogramms, sobald sie anfallen (Artikel 272 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Ist es notwendig, bei der Berechnung der Einkommensteuer eine einmalige Zahlung für die Nutzung eines Computerprogramms auszuschütten? Die Organisation verwendet die Abgrenzungsmethode (mod = 112, id = 51971) *

Ja, nötig.

Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass bei der periodengerechten Methode Aufwendungen in der Periode erfasst werden, auf die sie sich beziehen. Beziehen sich Aufwendungen auf mehrere Berichtsperioden, müssen sie verteilt werden.

Aufwendungen werden gleichmäßig (nach Berichtsperioden) abgeschrieben. Der Zeitraum für die Abschreibung von Ausgaben wird durch eine Vereinbarung oder ein anderes Dokument festgelegt (z. B. ein Lizenzformular, das die Gültigkeitsdauer angibt).

Lässt sich der Zeitraum, auf den sich die Aufwendungen beziehen, nicht genau bestimmen (z. B. weil im Lizenzvertrag die Gültigkeitsdauer nicht festgelegt ist), müssen die Aufwendungen über fünf Jahre abgeschrieben werden.

Dieses Verfahren ist in Artikel 272 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Diese Bestimmungen gelten auch für das Verfahren zur Abrechnung von Aufwendungen für den Erwerb von pauschal bezahlter Software. Daher ist eine Einmalzahlung für die Nutzung eines Computerprogramms ab dem Monat zu verteilen, in dem die unmittelbare Nutzung begonnen hat.

Diese Schlussfolgerung wird durch Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 7. Juni 2011 Nr. 03-03-06/1/330 vom 7. Juni 2011 Nr. 03-03-06/1/331 vom 2. Februar bestätigt , 2011 Nr. 03-03 -06/1/52, vom 30. Dezember 2010 Nr. 03-03-06/2/225.

Der Hauptbuchhalter rät: Es gibt Argumente, die es ermöglichen, eine einmalige Einmalzahlung für die Nutzung eines Computerprogramms nicht periodengerecht zu verteilen, sondern als Pauschalbetrag anzuerkennen. Sie sind wie folgt.

Bei der periodengerechten Methode dürfen Ausgaben nur dann verteilt werden, wenn die Vertragsbedingungen den Erhalt von Einnahmen während mehr als einer Berichtsperiode vorsehen (Absatz 3, Absatz 1, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn also der Erhalt von Einnahmen (Lieferung von Software) und das Entstehen von Ausgaben (Zahlung für Software) im selben Zeitraum erfolgt, besteht keine Notwendigkeit, diese Ausgaben zu verteilen. Sie können auf einmal (in dem Zeitraum, auf den sie sich beziehen) abgeschrieben werden (Bezirk Wolga vom 16. Februar 2009 Nr. A55-9496/2008).

Wenn die Organisation die Bargeldmethode verwendet, reduzieren Sie die Steuerbemessungsgrundlage nach dem Kauf und der Bezahlung des Computerprogramms (Artikel 273 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei spielt es keine Rolle, welche Zahlungen (einmalig oder regelmäßig) für die Nutzung des Computerprogramms erhoben werden.

S.V. Razgulin

Stellvertretender Direktor der Steuerabteilung

und Zolltarifpolitik des Finanzministeriums Russlands

In der Regel erhält eine Organisation beim Kauf eines Buchhaltungsprogramms das Recht zur Nutzung auf Basis einer nicht-exklusiven Lizenz. Sehen wir uns an, wie sich die Kosten eines Buchhaltungsprogramms in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung abbilden lassen.

Abrechnung der Programmkosten

Es gibt zwei Ansätze, die Kosten für die Anschaffung eines Buchhaltungsprogramms abzubilden.

Ansatz 1. Das Recht zur Nutzung des Programms kann als immaterieller Vermögenswert anerkannt werden (wenn das Programm länger als 12 Monate genutzt wird) (Ziffer 3 der PBU 14/2007). Ein Vermögenswert wird auf Basis aller Anschaffungskosten berücksichtigt. Und dann werden die Kosten des Programms durch Berechnung der Abschreibung während der Nutzungsdauer des Programms zurückgezahlt (Ziffer 23 der PBU 14/2007). Darüber hinaus hängt die Anerkennung eines Programms als immaterieller Vermögenswert nicht von seinen Kosten ab.

Ansatz 2. Erfolgt die Zahlung der Lizenzgebühr in einer Einmalzahlung, werden die Kosten des Programms als Rechnungsabgrenzungsposten (auf Konto 97) verbucht und dann während der Laufzeit des Lizenzvertrages als laufende Ausgaben abgeschrieben. Wenn im Vertrag kein solcher Zeitraum festgelegt ist, werden die Kosten innerhalb von 5 Jahren abgeschrieben (Artikel 1235 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Die Kosten des Programms spiegeln sich in der Bilanz wider:

• oder im Abschnitt I „Langfristige Vermögenswerte“, wenn der Zeitraum für die Abschreibung von Aufwendungen 12 Monate nach dem Bilanzstichtag überschreitet;
• oder im Abschnitt II „Umlaufvermögen“ in der Zeile „Vorräte“, wenn der Zeitraum für die Abschreibung von Aufwendungen weniger als 12 Monate beträgt.

Buchhaltungssoftware für die Einkommensteuer

Da beim Erwerb eines Programms das ausschließliche Recht an dem Programm nicht auf den Käufer übergeht (Artikel 1233 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation), ist es unmöglich, das Buchhaltungsprogramm als immateriellen Vermögenswert abzubilden. Ausgaben für das Programm werden als sonstige Ausgaben eingestuft (Absätze 26, 49, Satz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Doch wie können diese berücksichtigt werden, wenn im Rahmen des Lizenzvertrages eine Einmalzahlung geleistet wird? Nach Angaben des Finanzministeriums sollten diese Aufwendungen während der Laufzeit des Lizenzvertrags abgeschrieben werden. Wenn ein solcher Zeitraum im Vertrag nicht festgelegt ist, kann die Organisation den Zeitraum für die Abschreibung der Ausgaben für das Programm unabhängig festlegen (Schreiben des Finanzministeriums vom 18. März 2014 Nr. 03-03-06/1/11743). oder akzeptieren Sie es als gleichwertig mit 5 Jahren (Schreiben des Finanzministeriums vom 23. April 2013 Nr. 03-03-06/1/14039).

Abrechnung der Ausgaben für ein Buchhaltungsprogramm im vereinfachten Steuersystem

Vereinfacht mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ können Lizenzzahlungen für das Programm bei der Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage im Zahlungszeitraum berücksichtigt werden (

Gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation beinhaltet der Kauf von Software die Übertragung eines nicht ausschließlichen Nutzungsrechts an den Käufer mit der Ausfertigung der entsprechenden Primärdokumente gemäß den gesetzlichen Anforderungen. Gemäß dem Bundesgesetz Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ müssen Geschäftstransaktionen Belege beigefügt werden. Die Kosten für die Stilllegung des 1C-Programms werden durch den Lizenzvertrag und die Abnahmebescheinigung bestätigt.

Wie bezahle ich gekaufte Software in 1C?

Um das 1C-Programm zu bezahlen, müssen Sie einen Zahlungsbeleg erstellen und einen Kontoauszug registrieren. Dafür:

• Im Bereich „Bank“ des Hauptmenüs „Bank und Kasse“ wird ein neuer „Zahlungsauftrag“ generiert, in dem alle notwendigen Felder ausgefüllt werden;
• Das Zahlungsdatum ist angegeben;
• Das Konto, auf das das Geld überwiesen wird, wird aus den entsprechenden Verzeichnissen ausgewählt;
• Der Name des Lieferanten und der Vertrag werden ausgefüllt;
• Geben Sie die Daten des Bankkontos an, auf das die Zahlung überwiesen wird.

Um einen Zahlungsauftrag auszudrucken, verwenden Sie die gleichnamige Schaltfläche am unteren Rand des Formulars. Anschließend wird der Beleg gespeichert und gebucht.

Im Feld „Mehrwertsteuer“ sollten Sie die Option „Ohne Mehrwertsteuer“ angeben, da die Übertragung von Rechten zur Nutzung geistigen Eigentums gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation von der Mehrwertsteuer befreit ist.

Wählen Sie als Nächstes einen Namen aus Cashflow-Positionen. Geben Sie den Zahlungsbetrag ein und geben Sie den Satz „ohne Mehrwertsteuer“ an. Bitte beachten Sie, dass bei Verwendung der elektronischen Version eines Zahlungsauftrags die Zahlungsart als Bankleitzahl angegeben wird. Im entsprechenden Feld des Dokuments werden die Details aus der Dropdown-Liste ausgewählt oder der Benutzer gibt den von der Bank des Empfängers festgelegten Wert ein. Geben Sie anschließend den Verwendungszweck der Zahlung in das dafür vorgesehene Feld ein.

Bei voller Vorauszahlung des 1C-Programms:

• Der Zahlungsbeleg legt das entsprechende Attribut fest;
• Es erfolgt eine „Ausbuchung vom Girokonto“, bei der alle Angaben automatisch aus dem Zahlungsbeleg übernommen werden;
• Die „Ausbuchung vom Girokonto“ wird im Journal „Kontoauszüge“ des Abschnitts „Bank“ des Menüs „Bank und Kasse“ über die Schaltfläche „Ausbuchung“ im Journalformular erstellt.

Die Option zur Bestätigung des Kontoauszugs sollte deaktiviert werden, wenn der Kauf nicht bezahlt wurde und daher das Konto nicht belastet wurde. Durch das Speichern von „Ausbuchungen vom Girokonto“ entstehen keine Transaktionen und Bewegungen in den Registern. Das Erforderlich-Flag wird bei der Registrierung eines Kontoauszugs gesetzt.

Nach Bestätigung der Abbuchung vom Konto der Organisation durch einen Kontoauszug eines Bankinstituts wird die zuvor gespeicherte „Ausbuchung vom Girokonto“ durchgeführt und die entsprechenden Buchungen in der Buchhaltung generiert.

Die Bestätigung dieses Dokuments erfolgt wie folgt:

• Aus der Liste der Kontoauszüge, die sich im Menü „Bank und Kasse“ im Abschnitt „Bank“ befindet, öffnet sich die nicht verbuchte „Ausbuchung vom Girokonto“;
• Darin wird das Kennzeichen „Bestätigt durch Kontoauszug“ gesetzt, der Beleg gespeichert und gebucht.

So berücksichtigen Sie die Kosten für den Kauf eines 1C-Programms

Um die Kosten für den Kauf des 1C-Programms abzurechnen, wird zunächst der „Waren- und Leistungseingang“ generiert und ausgefüllt, dessen Buchung die entsprechenden Buchhaltungseinträge erstellt. Neues Dokument:

• Öffnet über das Menü „Einkäufe und Verkäufe“ im Abschnitt „Einkäufe“;
• Die gewünschte Transaktionsart ist auf „Kauf, Provision“ eingestellt.

Bei der Eingabe der Angaben in den Feldern „Gegenpartei“ und „Vereinbarung“ in der Kopfzeile wird der Lieferant und die entsprechende Vereinbarung mit ihm aus gleichnamigen Verzeichnissen ausgewählt.

Im vorgesehenen Feld zur Vertragsauswahl werden nur die Verträge angezeigt, für die der Typ „Mit Lieferant“ vorgesehen ist.

Füllen Sie als Nächstes die Registerkarte „Leistungen“ im betreffenden Dokument aus. Die Nomenklatur muss der Art der kostenpflichtigen Dienstleistung entsprechen. Zunächst muss im Verzeichnis „Nomenklatur“ im Ordner „Leistungen“ die gewünschte Leistung eingetragen werden. Füllen Sie als Nächstes die restlichen Felder aus.

Für das gekaufte 1C-Programm sollten Sie im Produktverzeichnis das entsprechende Attribut „Service“ setzen zu den Besonderheiten der Reflexion im Rechnungswesen.

Beim Ausfüllen des tabellarischen Teils „Eingänge von Waren und Dienstleistungen“ auf der Registerkarte „Leistungen“ der Position ist die Art der Kostenerfassung anzugeben. In den entsprechenden Feldern des Verzeichnisses „Zukünftige Ausgaben“:

• Wählen Sie die Kostenerkennungsmethode aus der Dropdown-Liste aus.
• Angegeben ist die Art des Vermögenswerts, dessen Abschreibungswert nach dem Verfahren für ähnliche Vermögenswerte – „Sonstige Umlaufvermögen“ – ermittelt wird.

Das Verzeichnis „Zukünftige Ausgaben“ ist im Abschnitt „Einnahmen und Ausgaben“ des Hauptmenüs „Verzeichnisse und Buchhaltungseinstellungen“ verfügbar.

Geben Sie auf der Registerkarte „Zusätzlich“ die Details des bereitgestellten Empfangsdokuments ein. Bitte füllen Sie die entsprechenden Felder für Nummer und Datum aus. Bei Bedarf werden auch Absender und Empfänger angegeben. Anschließend wird das Dokument verarbeitet.

Somit werden die Kosten für den Kauf des 1C-Programms in Teilen gemäß den im Verzeichnis „Zukünftige Ausgaben“ festgelegten Parametern abgeschrieben.

Wie kann ein Teil der Kosten für die Abschreibung von 1C in der aktuellen Periode berücksichtigt werden?

Um einen Teil der Kosten der Abschreibung von 1C in der aktuellen Periode zuzuordnen, wird eine Routineoperation „Monatsabschluss“ erstellt, die die Art der Operation „Abschreibung abgegrenzter Ausgaben“ angibt. Typischerweise werden solche Vorgänge in 1C durch die Verarbeitung „Monatsabschluss“ ausgeführt. Betrachten wir diesen Vorgang separat:

• Aus dem Menü „Operationen“ im Abschnitt „Periodenabschluss“ öffnet sich der Routinevorgang „Monatsabschluss“ (Foto Nr. 8);
• Die aktuelle Periode ist ausgewählt, die Befehle „Ausgaben für zukünftige Perioden abschreiben“ und „Monatsabschluss durchführen“ sind eingestellt.

Foto Nr. 8. Erstellen eines Abschlusszeitraums (Monat) und Ausfüllen der Felder.

Buchungen als Ergebnis einer Routineoperation sind in Foto Nr. 9 dargestellt. Nachdem alle Operationen abgeschlossen sind, wird die Höhe der abgeschriebenen Ausgaben überprüft. Damit ist das Verfahren zur Abrechnung und Abschreibung der Kosten für den Kauf des 1C-Programms abgeschlossen.

Foto Nr. 9. Buchhaltungseinträge als Ergebnis des Periodenabschlusses.

Wie erfolgt die Erfassung der Aufwendungen für den Erwerb des 1C-Programms „Gehälter und Personal“ und dessen Einbindung in die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung (für Gewinnsteuerzwecke)? Wie ist das Verfahren zur Bestimmung der Nutzungsdauer des Programms, wenn dies nicht im Vertrag enthalten ist (im Allgemeinen und in Bezug auf den Fall, dass die entsprechenden Regeln zuvor nicht in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt wurden)?

Nach Prüfung des Sachverhalts kamen wir zu folgendem Schluss:

Zweckmäßiger (auch im Hinblick auf die Vermeidung des Entstehens vorübergehender Differenzen) ist es, die Kosten der in der Frage genannten Organisation (zusammen für den Erwerb des Programms im Rahmen eines Lizenzvertrags und seine Installation auf einem Computer im Rahmen desselben Vertrags) anzuerkennen ) gleichmäßig als Teil der sonstigen mit der Herstellung und dem Verkauf verbundenen Aufwendungen über die gesamte voraussichtliche Nutzungsdauer des Computerprogramms.

In der Buchhaltung werden diese Aufwendungen zunächst als Rechnungsabgrenzungsposten ausgewiesen und dann innerhalb der von der Organisation festgelegten Frist als Teil der Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit berücksichtigt. Gleichzeitig wird das Programm selbst in der Bilanz berücksichtigt.

Begründung für die Schlussfolgerung:

Buchhaltung

Software für Buchhaltungszwecke wird nur dann als immaterieller Vermögenswert (IMA) anerkannt, wenn das Unternehmen ausschließliche Rechte daran erhält (Ziffern 3, 4 der PBU 14/2007 „Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte“, im Folgenden PBU 14/2007 genannt).

Nicht ausschließliche Rechte zur Nutzung des Ergebnisses geistiger Tätigkeit, die im Rahmen einer Lizenzvereinbarung erworben wurden, werden nicht als immaterielle Vermögenswerte erfasst, d. h. die Kosten für den Erwerb nicht ausschließlicher Rechte müssen in den Aufwand einbezogen werden (siehe auch Abschnitte 7.2 und 8.6 des Konzepts). für Rechnungslegung in der Marktwirtschaft Russlands, genehmigt vom Methodischen Rat für Rechnungslegung beim Finanzministerium der Russischen Föderation, vom Präsidialrat des Instituts für Berufsbuchhalter am 29.12.1997).

Wenn das Programm bei der Herstellung oder dem Verkauf von Produkten (Waren), zur Erbringung von Dienstleistungen, zur Ausführung von Arbeiten oder für die Verwaltungsbedürfnisse eines Unternehmens verwendet wird, werden die Kosten für den Erwerb im Rahmen eines Lizenzvertrags in der Buchhaltung als Aufwand erfasst gewöhnliche Aktivitäten (Absätze 2, 4, 5, 7 PBU 10/99 „Aufwendungen der Organisation“, im Folgenden PBU 10/99 genannt).

Gemäß Abschnitt 18 der PBU 10/99 müssen Aufwendungen in der Berichtsperiode erfasst werden, in der sie angefallen sind, unabhängig vom Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Zahlung.

Unter Berücksichtigung von Klausel 65 der Verordnung über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 29. Juli 1998 N 34n, und Klausel 39 der PBU 14/2007, zur Nutzung erhaltene immaterielle Vermögenswerte (im Rahmen eines Lizenzvertrags) werden vom Lizenznehmer außerbilanzmäßig in der Veranlagung berücksichtigt, die auf der Grundlage der im Vertrag festgelegten Vergütungshöhe ermittelt wird (z. B. durch Belastung des außerbilanziellen Kontos 012 „Immaterielle Vermögenswerte“) zur Nutzung auf Grundlage einer Lizenzvereinbarung erhalten“).

Zahlungen für das gewährte Recht zur Nutzung des geistigen Eigentums, die in Form einer festen Einmalzahlung (wie im vorliegenden Fall) erfolgen, werden in den Buchhaltungsunterlagen des Lizenznehmers als Rechnungsabgrenzungsposten ausgewiesen und können während dieser Zeit abgeschrieben werden die Vertragslaufzeit.

Unserer Meinung nach sind bei der Abrechnung der Ausgaben im Rahmen einer Lizenzvereinbarung, gemäß deren Bedingungen die Software installiert wird, die Installationskosten nicht isoliert, da ohne sie das erworbene Programm nicht genutzt werden kann.

Wenn also die erworbenen nicht ausschließlichen Rechte an der Software über mehrere Berichtszeiträume (Monate) bestimmungsgemäß genutzt werden, werden die Gesamtkosten für den Erwerb dieser Rechte, die in einer einmaligen Zahlung gezahlt werden, zunächst in den Buchhaltungsunterlagen berücksichtigt eine Belastung des Kontos 97 „Abgegrenzte Aufwendungen“ mit anschließender Abbuchung zu Lasten der Produktionskostenkonten (Vertriebskosten, allgemeine Geschäftskosten) während der Vertragslaufzeit.

In der Buchhaltung werden folgende Buchungen vorgenommen:

Lastschrift 012
- Rechte, die im Rahmen eines Lizenzvertrags erworben wurden, werden in einem außerbilanziellen Konto erfasst, wobei die Veranlagung auf der Grundlage der im Vertrag festgelegten Vergütungshöhe ermittelt wird.

Körperschaftssteuer

Da die Organisation im vorliegenden Fall keine ausschließlichen Rechte an der Software erhält, können die entstandenen Kosten nicht den Kosten für den Erwerb immaterieller Vermögenswerte zugerechnet werden (Artikel 257 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Ministeriums für Finanzen Russlands vom 05.05.2012 N 07-02-06/128, vom 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, vom 24.11.2011 N 03-03-06/2/181). In diesem Fall werden die Kosten für den Erwerb von Rechten zur Nutzung von Computerprogrammen gemäß den Absätzen berücksichtigt. 26 Absatz 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation – als Teil sonstiger Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30. Januar 2017 N 03-03-06/1/4386 vom 12. Februar 2016). N 07-01-09/7509). Als Teil der sonstigen Kosten besteht außerdem das Recht, die Kosten zu berücksichtigen, die mit der Vorbereitung der Software für die Nutzung, einschließlich der Anpassung der Software und der Einrichtung des Programms, verbunden sind, sofern diese Kosten die in Absatz 1 der Kunst festgelegten Kriterien erfüllen. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 22. August 2007 N 20-12/079908).

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei Anwendung der periodengerechten Methode Aufwendungen in der Berichtsperiode erfasst, in der sie auf der Grundlage der Vertragsbedingungen entstehen, unabhängig vom Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung der Mittel und (oder) einer anderen Form der Zahlung und werden unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Art. bestimmt. 318-320 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Aufwendungen werden in der Berichtsperiode (Steuerperiode) erfasst, in der diese Aufwendungen auf der Grundlage der Bedingungen der Transaktionen entstehen. Enthält die Transaktion keine Bedingungen hinsichtlich des Zeitraums der Entstehung von Ausgaben und ist das Verhältnis zwischen Einnahmen und Ausgaben nicht klar definierbar oder indirekt bestimmbar, erfolgt die Verteilung der Ausgaben durch den Steuerpflichtigen selbständig.

Dabei legt die Organisation selbstständig den Zeitraum fest, in dem die Kosten für den Erwerb von Rechten zur Nutzung von Programmen und Datenbanken (sowie die mit dem Erwerb direkt verbundenen Kosten für die Installation der Software) gleichmäßig gewinnsteuerlich berücksichtigt werden, sofern der Lizenzvertrag dies vorsieht Geben Sie nicht die Nutzungsdauer des Programms an (Briefe des russischen Finanzministeriums vom 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, vom 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, vom 02.02.2011 N 03.03.06.01.52, vom 20.04. 2009 N 03.03.06.02.88, vom 19.02.2009 N 03.03.06.02.25, Brief des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19.01.2009 N 3-2-13/9 usw.). Aus Sicht des russischen Finanzministeriums sind bei der Fristsetzung die Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation zu berücksichtigen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23.04.2013 N 03-03- 01.06.14039).

Wir können nicht umhin festzustellen, dass es auch Erklärungen aus einem anderen Blickwinkel gibt (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, vom 02.02.2011 N 03 -03-06/1/52, vom 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, vom 16.08.2010 N 03-03-06/1/551, vom 23.10.2009 N 03- 03-06/1/681, 04/20/2009 N 03-03- 06/2/88, vom 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, vom 19.02.2009 N 03- 03.-06.02.25).

Die Schiedsgerichtspraxis zeigt, dass Steuerzahler die Forderungen der Steuerbehörden nach gleicher Anerkennung von Ausgaben für Computerprogramme erfolgreich anfechten (siehe beispielsweise die Entscheidungen des Vierten Berufungsgerichts vom 04.03.2014 N 04AP-4378/13, FAS Moskauer Bezirk vom 18.03.2014 N F05- 1208/14 im Fall N A40-14277/2012, Siebtes Berufungsgericht vom 28. November 2012 N 07AP-9152/12, FAS Wolga-Bezirk vom 12. Juli 2012 N F06-5251/ 12 im Fall N A65-20465/2011, FAS Northwestern District vom 08.09.2011 N F07-7033/11 im Fall N A56-52065/2010 und vom 21.07.2011 N F07-12326/10 im Fall N A56 -48512/2009).

Gleichzeitig gibt es Fälle mit einer anderen Situation, in denen die Entscheidung zugunsten des Finanzamts getroffen wird. Daher kamen die Richter zu dem Schluss, dass, wenn die Bedingungen der Lizenzvereinbarung den Zeitraum für die Nutzung eines Computerprogramms nicht festlegen, die Kosten für den Erwerb nicht ausschließlicher Rechte an dieser Software bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer gleichmäßig berücksichtigt werden unter Berücksichtigung des im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Zeitraums (5 Jahre) und nicht auf einmal, wie es der Steuerzahler getan hat (Beschluss des Elften Berufungsgerichts vom 18. April 2016 Nr. 11AP-2863/ 16).

Daher ist die Frage der gewinnsteuerlichen Bilanzierung der Kosten für den Kauf eines Computerprogramms derzeit nicht eindeutig, da die Gesetzgebung keine Regeln für die Bestimmung des Zeitraums für die Abschreibung von Kosten für den Fall enthält, dass der Lizenzvertrag den Zeitraum nicht angibt Nutzung der Software.

Unserer Meinung nach hat eine Organisation aus steuerlichen Gründen das Recht, Aufwendungen im Rahmen eines Lizenzvertrags gleichmäßig über einen bestimmten Zeitraum zu erfassen, was zu einer Konvergenz der Steuer- und Buchhaltungsbuchhaltung und nicht zu vorübergehenden Unterschieden führt (Absätze 3, 8). der PBU 18/02 „Bilanzierung von Berechnungen“ zur Körperschaftsteuer“).

Rechnungslegungsgrundsätze

Das gewählte Verfahren zur buchhalterischen und steuerlichen Erfassung von Aufwendungen muss in den entsprechenden Abschnitten der Rechnungslegungsgrundsätze festgelegt werden (siehe auch Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 08.09.2011 N F07-7033/ 11).

Bei der Formulierung der relevanten Elemente einer Rechnungslegungsrichtlinie für die Zwecke der Rechnungslegung einer Organisation ist es zulässig, eine der Optionen zu wählen (Ziffer 7 der PBU 1/2008 „Rechnungslegungsrichtlinie einer Organisation“, im Folgenden PBU 1/2008 genannt). ):

1. Aufwendungen für den Erwerb nicht ausschließlicher Rechte werden innerhalb der in Artikel 4 Absatz 4 festgelegten Fünfjahresfrist erfasst. 1235 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Diese Option ist unter dem Gesichtspunkt der Minimierung steuerlicher Risiken vorzuziehen;

2. Aufwendungen für den Erwerb nicht ausschließlicher Rechte werden innerhalb einer von der Organisation unabhängig festgelegten kürzeren Frist erfasst.

Unserer Meinung nach sollte der Steuerzahler bei der Festlegung einer Frist von der tatsächlich geplanten Nutzungsdauer der Software im Rahmen seiner Tätigkeit ausgehen und nicht von den vom Hersteller empfohlenen Fristen. In diesem Fall kann der geplante Zeitraum mit dem vom Softwarehersteller oder einer anderen autorisierten Person empfohlenen Zeitraum übereinstimmen.

Unter Berücksichtigung von Absätzen 8 und 10 PBU 1/2008: Wenn es in der Rechnungslegungsrichtlinie kein bestimmtes Verfahren gibt (auch im Hinblick auf die Bestimmung der Nutzungsdauer der Software), kann die Organisation diese durch die entsprechenden Regeln ergänzen.

Enzyklopädie der Lösungen. Abrechnung der Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb von Rechten zur Nutzung von Computerprogrammen und Datenbanken im Rahmen von Lizenzverträgen;

Enzyklopädie der Lösungen. Steuern im Zusammenhang mit der Nutzung von Rechtsreferenzsystemen, Buchhaltungsprogrammen usw.

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