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Im Jahr 2019 müssen Sie Ihre Umsatzsteuererklärung dreimal einreichen. Einschließlich für das zweite Quartal – spätestens am 25. Juli und für das dritte Quartal – bis zum 25. Oktober. Die Erklärung wurde im März 2019 geändert und das Formular ist seitdem unverändert geblieben. Wir sagen Ihnen, wer, wann und wo die Erklärung abgeben muss, welche Folgen es hat, wenn Sie das Dokument nicht einreichen, und geben Ihnen ein Beispiel für das Ausfüllen.

Wer gibt eine Umsatzsteuererklärung ab und wie?

Alle Mehrwertsteuerzahler geben diese Erklärung ab. Es wird auch von Nichtzahlern der Mehrwertsteuer eingereicht, die im letzten Quartal eine Rechnung mit Mehrwertsteuer ausgestellt haben, sowie von Steuerbevollmächtigten, die Rechnungen als Vermittler erhalten oder ausgestellt haben, auch wenn sie in Sondermodi arbeiten.

Alle diese Kategorien geben die Erklärung elektronisch ab. Wenn Sie ein Dokument in Papierform einreichen, wertet das Finanzamt dies als Unterlassung einer Steuererklärung. In Papierform kann das Dokument nur dem Säumigen – dem Steuerbevollmächtigten – ausgehändigt werden.

Wo und wann geben wir die Erklärung ab?

Die Abgabe der Erklärung erfolgt innerhalb von 25 Tagen nach Quartalsende. Im Jahr 2019 sind die Fristen wie folgt:

• für das 1. Quartal - bis 25. April;
• für das 2. Quartal - bis 25. Juli;
• für das 3. Quartal - bis 25. Oktober;
• für das 4. Quartal - bis 25. Januar 2020.

Die Erklärungen werden an den Bundessteuerdienst am Sitz der Mutterorganisation oder am Wohnort des einzelnen Unternehmers gesendet. Für getrennte Abteilungen ist es nicht erforderlich, eine separate Meldung zu erstellen und diese an das Finanzamt zu senden.

Haftung für die unterlassene Abgabe einer Erklärung

Für die verspätete Abgabe einer Steuererklärung kann das Finanzamt ein Unternehmen oder einen Unternehmer haftbar machen. Dabei handelt es sich zunächst einmal um eine Geldbuße: Ihre Höhe beträgt 5 % der zu zahlenden Steuer. Die Geldbuße wird für jeden vollen oder angefangenen Monat, beginnend mit der letzten Frist für die Abgabe der Erklärung, verhängt. Die Geldbuße wird 30 % des Steuerbetrags nicht überschreiten, jedoch nicht unter 1000 Rubel fallen.

Das heißt, wenn Sie mit der Erklärung zu spät kommen, zahlen Sie 1000 Rubel oder mehr. Höchstwahrscheinlich wird auch bei verspäteter Übermittlung der Nullerklärung ein Bußgeld verhängt. In dieser Frage besteht kein Konsens, aber in der Praxis verhängen die Steuerbehörden Geldstrafen für verspätete Zahlungen, und die Gerichte unterstützen dies. Zwar gibt es auch gegenteilige Gerichtsurteile, wenn aber Unternehmen, die mit „Null“ zu spät kommen, von Bußgeldern befreit sind, gibt es davon weniger.

Außerdem kann der Bundessteuerdienst ein Girokonto wegen Nichteinreichens einer Erklärung 10 Arbeitstage nach Ablauf der Frist für die Einreichung des Dokuments sperren.

Abzüge in der Erklärung

Abzüge tragen dazu bei, Ihre Steuerlast zu senken. Es gibt verschiedene Arten von Mehrwertsteuerabzügen, sie sind in Art. aufgeführt. 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Seit Anfang 2017 werden Abzüge für Kapitalbauvorhaben in der Umsatzsteuererklärung berücksichtigt. Dies geschieht in Abschnitt 3, Zeile 125. Bis 2015 gab es in der Erklärung eine Zeile für diese Abzüge, dann wurde sie entfernt und seit 2017 wird sie zurückgegeben, um Daten für die Analyse zu sammeln.

Der durchschnittliche Prozentsatz der Abzüge im Land beträgt 88,06 %. In der Praxis konzentrieren sich die Steuerbehörden nicht auf gesamtrussische, sondern auf regionale Indikatoren. Überprüfen Sie sie auf der Website des Federal Tax Service. Nichts hindert Sie daran, einen höheren Abzug vorzunehmen, wenn dafür ein Grund vorliegt. Wenn die Abzüge eines Unternehmens jedoch nicht den durchschnittlichen Abzügen in der Region entsprechen, können Inspektoren „auf dem Teppich“ vorbeischauen und Inspektionen vereinbaren – sogar Inspektionen vor Ort.

Aus welchen Abschnitten besteht die Erklärung?

Das Radio enthält eine Titelseite und 12 Abschnitte. Finden Sie heraus, welche Abschnitte Sie ausfüllen müssen. Wenn das Ausfüllen der Erklärung viele Fragen und Schwierigkeiten aufwirft, wenden Sie sich an einen erfahrenen Buchhalter oder beauftragen Sie einen Buchhalter, der alle Berichte erstellt und prüft, bevor er sie an das Finanzamt und die Kassen sendet. Dies ist für die meisten Umsatzsteuerzahler und Vermittler relevant, die das Dokument nur in elektronischer Form an das Finanzamt senden.

Ausfüllen der Erklärung: Das Titelblatt und 1 Abschnitt werden von allen Mehrwertsteuerzahlern ausgefüllt;

• Abschnitt 2 wird von den Steuerbevollmächtigten separat für jedes Unternehmen ausgefüllt, für das Steuerbevollmächtigtenpflichten bestehen;
• Abschnitt 3 – Angabe der Steuerbemessungsgrundlage und der zu zahlenden Steuer bei Sätzen ungleich Null;
• Die Abschnitte 4, 5 und 6 werden von Exporteuren ausgefüllt;
• Abschnitt 7 – für Unternehmen, die im Vorquartal umsatzsteuerfreie Umsätze durchgeführt haben;
• Abschnitt 8 enthält die Einkaufsbuchdaten;
• Abschnitt 9 – Verkaufsbuchdaten;
• Abschnitt 10 für Vermittler – Sie müssen Informationen aus dem Journal der ausgestellten Rechnungen bereitstellen;
• § 11 für Vermittler – Informationen aus dem Protokoll der eingegangenen Rechnungen;
• Abschnitt 12 wird von Vereinfachern und UTII-Zahlern ausgefüllt, die Mehrwertsteuerrechnungen ausstellen.

Anleitung zum Befüllen

Hier ist ein Beispiel für das Ausfüllen einer Erklärung für Romashka LLC – dies ist ein Kleinstunternehmen mit zwei Mitarbeitern bei OSNO, die Haupttätigkeit ist der Großhandel. Die Organisation füllt nur einen Teil der Abschnitte der Erklärung aus:

• „Romashka“ verpachtet kein Staatseigentum und füllt daher Abschnitt 2 nicht aus;
• wendet keinen Steuersatz von 0 % an und füllt daher die Abschnitte 4, 5 und 6 nicht aus;
• befasst sich nicht mit Vorgängen, die keiner Besteuerung unterliegen oder außerhalb des Territoriums Russlands durchgeführt werden, und leistet auch keine Vorauszahlung für die Lieferung von Waren mit einem Produktionszyklus von mehr als sechs Monaten, füllt daher den Abschnitt nicht aus 7.

Auf der Titelseite geben wir INN und KPP, Steuerbehördencode, Berichtsjahr 2019 und Berichtszeitraum an – „22“ für das 2. Quartal und „23“ für das 3. Quartal. Wir schreiben den vollständigen Namen der Organisation, geben den OKVED-Code, die Telefonnummer, die Anzahl der Blätter in der Erklärung und die Angaben zum Direktor oder Unternehmer an.

In Abschnitt 1 geben wir den OKTMO-Code, den Haushaltsklassifizierungscode und den an den Haushalt zu zahlenden Steuerbetrag an.

In Abschnitt 3 berechnen wir die Höhe der zu zahlenden Steuer: Wir geben die Beträge der Steuerbemessungsgrundlage ein und versteuern den entsprechenden Zinssatz.

Die Abschnitte 8 und 9 enthalten Informationen aus den Einkaufs- und Verkaufsbüchern über Transaktionen für das Quartal. Um diese Abschnitte der Erklärung zu erstellen, muss das Unternehmen ein Buchhaltungsprogramm installieren oder sich bei einem Webdienst registrieren, da Steuerzahler, die diese Abschnitte im Rahmen der Erklärung ausfüllen und einreichen, das Recht haben, diese nur in elektronischer Form einzureichen.

Erstellen und übermitteln Sie Ihre Umsatzsteuererklärung ganz einfach online über den Online-Service. Die Meldung wird buchhalterisch automatisch erstellt und vor dem Versand geprüft. Raus aus der Routine, Reichen Sie Meldungen ein und profitieren Sie von der Unterstützung unserer Service-Experten. Im ersten Monat nutzen neue Nutzer den Dienst kostenlos. Für neue LLCs beträgt das Geschenk 3 kostenlose Monate Arbeit und Berichterstattung.

Die regelmäßige Umsatzsteuermeldung erfordert vom Buchhalter besondere Sorgfalt und ein genaues Verständnis des Verfahrens zum Ausfüllen aller Zeilen der Erklärung. Falsch eingegebene Codes oder Verstöße gegen Kontrollverhältnisse sind der Grund für die Verweigerung der Annahme des Berichts, die Durchführung einer Schreibtischprüfung oder die verwaltungsrechtliche/steuerliche Haftung.

DATEIEN

Regelungen zur Abgabe von Meldungen

Gemäß der aktuellen Steuergesetzgebung müssen alle Umsatzsteuererklärungen über TKS-Kanäle eingereicht werden. Bei der Erstellung eines Berichts müssen die vom Finanzministerium vorgenommenen Änderungen am elektronischen Format des Dokuments überwacht werden. Um die Erklärung korrekt abzugeben, sollten Sie nur die aktuelle Version des Berichts verwenden.

Der Mehrwertsteuerzahler oder Steuerbevollmächtigte hat 25 Tage nach Quartalsende Zeit, einen Bericht zu erstellen.

Merken Sie sich: Die Verwendung einer Papierversion der Umsatzsteuererklärung ist nur für Unternehmen zulässig, die gesetzlich von der Steuer befreit sind oder nicht als Umsatzsteuerzahler anerkannt sind, sowie für bestimmte Kategorien von Steuerbevollmächtigten.

Zusammensetzung der Erklärung

Die vierteljährliche Umsatzsteuererklärung enthält zwei Abschnitte, die ausgefüllt werden müssen:

• Kopf (Titelseite);
• der Betrag der Mehrwertsteuer, der an den Haushalt abgeführt bzw. aus dem Haushalt erstattet werden soll.

In folgenden Fällen wird ein Meldedokument mit vereinfachtem Format (Titel und Abschnitt 1 mit hinzugefügten Bindestrichen) eingereicht:

• Durchführung von Geschäftsvorfällen, die im Berichtszeitraum nicht der Mehrwertsteuer unterliegen;
• Durchführung von Aktivitäten außerhalb des russischen Territoriums;
• das Vorhandensein von Produktions-/Warenbetrieben über einen längeren Zeitraum – wenn die endgültige Fertigstellung der Arbeiten mehr als sechs Monate erfordert;
• ein kommerzielles Unternehmen wendet besondere Steuersysteme an (Einheitliche Agrarsteuer, UTII, PSN, vereinfachtes Steuersystem);
• bei der Ausstellung einer Rechnung mit ausgewiesener Steuer durch einen von der Mehrwertsteuer befreiten Steuerpflichtigen.

Bei Vorliegen der genannten Voraussetzungen werden Umsatzbeträge für begünstigte Tätigkeitsarten in Abschnitt 7 der Erklärung eingetragen.

Für Steuersubjekte, die Tätigkeiten mit Mehrwertsteuer ausüben, ist es obligatorisch, alle Abschnitte der Erklärung auszufüllen, die über die entsprechenden digitalen Indikatoren verfügen:

Sektion 2– berechnete Mehrwertsteuerbeträge für Organisationen/Einzelunternehmer mit dem Status eines Steuerbevollmächtigten;

Sektion 3– steuerpflichtige Verkaufsbeträge;

Abschnitte 4,5,6– wird verwendet, wenn Geschäftsvorfälle mit einem Steuersatz von Null vorliegen oder solche, die keinen bestätigten „Null“-Status haben;

Abschnitt 7– Angaben zu Umsätzen, die von der Mehrwertsteuer befreit sind;

Abschnitte 8 – 12 enthalten eine Zusammenfassung der Informationen aus dem Einkaufsbuch, dem Verkaufsbuch und dem Rechnungsjournal und werden von allen Mehrwertsteuerzahlern ausgefüllt, die Steuerabzüge vornehmen.

Ausfüllen von Abschnitten der Erklärung

Die Meldevorschriften für die Mehrwertsteuer müssen den Anforderungen der Anweisungen des Finanzministeriums und des Föderalen Steuerdienstes entsprechen, die in der Verordnung Nr. ММВ-7-3/558 vom 29. Oktober 2014 festgelegt sind.

Titelblatt

Das Verfahren zum Ausfüllen des Hauptblatts der Mehrwertsteuererklärung unterscheidet sich nicht von den Regeln, die für alle Arten der Meldung an den Bundessteuerdienst gelten:

• Informationen zur TIN und zum KPP des Zahlers stehen oben auf dem Blatt und weichen nicht von den Informationen in den Registrierungsdokumenten ab;
• Der Steuerzeitraum wird durch den für die Steuererklärung verwendeten Code angegeben. Die Dekodierung der Codes ist in Anlage Nr. 3 der Anleitung zum Ausfüllen der Erklärung angegeben.
• Steueraufsichtscode – die Erklärung wird bei der Abteilung des Föderalen Steuerdienstes eingereicht, bei der der Zahler registriert ist. Genaue Informationen zu allen Codes der Gebietssteuerbehörden werden auf der Website des Bundessteuerdienstes veröffentlicht.
• Der Name der Geschäftseinheit entspricht genau dem Namen, der in der Gründungsdokumentation angegeben ist.
• OKVED-Code – Die Haupttätigkeitsart gemäß Statistikcode ist auf der Titelseite angegeben. Der Indikator ist im Rosstat-Informationsschreiben und im Auszug aus dem Unified State Register of Legal Entities angegeben.
• Kontakttelefonnummer, Anzahl der ausgefüllten und eingereichten Erklärungsblätter und Anträge.

Auf dem Titelblatt sind die Unterschrift des Vertreters des Zahlers und das Erstellungsdatum des Berichts angebracht. Auf der rechten Seite des Blattes ist Platz für die Bestätigung der Aufzeichnungen der autorisierten Person des Steuerdienstes.

Abschnitt 1

Abschnitt 1 ist der letzte Abschnitt, in dem der Umsatzsteuerzahler die zu zahlenden oder zu erstattenden Beträge auf der Grundlage der Ergebnisse der Buchhaltung/Steuerbuchhaltung und der Informationen aus Abschnitt 3 der Erklärung angibt.

Auf dem Blatt muss der Code der Gebietskörperschaft (OKTMO) angegeben sein, in der der Steuerpflichtige tätig und registriert ist. IN Zeile 020 Für diese Steuerart wird der KBK (Haushaltsklassifizierungscode) erfasst. Mehrwertsteuerzahler orientieren sich an der KBK für Standardtätigkeiten – 182 103 01 00001 1000 110. Die KBK kann in der neuesten Ausgabe der Verordnung des Finanzministeriums Nr. 65n vom 01.07.2013 geklärt werden.

Aufmerksamkeit: Bei fehlerhafter BCC-Angabe in der Umsatzsteuererklärung wird die gezahlte Steuer dem Privatkonto des Steuerpflichtigen nicht gutgeschrieben und bis zur Klärung der Identität der Zahlung auf den Konten der Bundeskasse verbucht. Bei verspäteter Steuerzahlung wird eine Strafe erhoben.

Zeile 030 wird nur ausgefüllt, wenn die Rechnung von einem steuerbegünstigten Steuerpflichtigen ausgestellt wird, der von der Mehrwertsteuer befreit ist.

In den Zeilen 040 und 050 Die für die Steuerberechnung erhaltenen Beträge sind zu erfassen. Wenn das Ergebnis der Berechnung positiv ist, wird der Betrag der zu zahlenden Mehrwertsteuer in Zeile 040 angegeben. Wenn das Ergebnis negativ ist, wird das Ergebnis in Zeile 050 erfasst und unterliegt der Erstattung aus dem Staatshaushalt.

Sektion 2

Dieser Abschnitt muss von Steuerbevollmächtigten für jede Organisation ausgefüllt werden, für die sie diesen Status haben. Dies können ausländische Partner sein, die keine Mehrwertsteuer zahlen, Vermieter und Verkäufer von kommunalem Eigentum.

Für jede Gegenpartei wird ein separates Blatt von Abschnitt 2 ausgefüllt, in dem Name, INN (falls vorhanden), BCC und Transaktionscode angegeben werden müssen.

Beim Weiterverkauf beschlagnahmter Waren oder bei der Durchführung von Handelsgeschäften mit ausländischen Partnern füllen Steuerbevollmächtigte aus Troki 080-100 Abschnitt 2 – Versandmenge und als Vorauszahlung erhaltene Beträge. Der vom Steuerbevollmächtigten zu zahlende Gesamtbetrag ist in angegeben Zeile 060 unter Berücksichtigung der im Folgenden angegebenen Werte Linien – 080 und 090. Der Betrag des Steuerabzugs für realisierte Vorschüsse (Zeile 100) verringert den Endbetrag der Mehrwertsteuer.

Sektion 3

Der Hauptteil der Umsatzsteuerberichterstattung, bei dem Steuerpflichtige die zu zahlenden/rückerstattungsfähigen Steuern zu den gesetzlich vorgesehenen Sätzen berechnen, wirft bei Buchhaltern die meisten Fragen auf. Das sequentielle Füllen von Abschnittszeilen sieht folgendermaßen aus:

• IN S. 010-040 spiegelt die Höhe der Einnahmen aus Verkäufen (für den Versand) wider, die jeweils mit den geltenden Steuer- und Abrechnungssätzen besteuert werden. Der in diesen Zeilen erfasste Betrag muss mit dem auf dem Konto 90.1 erfassten und bei der Berechnung der Einkommensteuer ausgewiesenen Einkommensbetrag übereinstimmen. Sollten sich bei den Angaben in den Erklärungen Unstimmigkeiten ergeben, wird die Finanzverwaltung um Erläuterungen bitten.
• Seite 050 wird in einem Sonderfall ausgefüllt – wenn eine Organisation als Komplex von Buchhaltungsvermögenswerten verkauft wird. Die Steuerbemessungsgrundlage ist in diesem Fall der Buchwert der Immobilie multipliziert mit einem speziellen Anpassungsindikator.
• Seite 060 gilt für Produktions- und Baubetriebe, die Bau- und Montagearbeiten für den Eigenbedarf durchführen. Diese Zeile gibt die Kosten der durchgeführten Arbeiten wieder, einschließlich aller tatsächlich während des Baus oder der Installation angefallenen Kosten.
• Seite 070– Geben Sie in dieser Zeile in der Spalte „Steuerbasis“ den Betrag aller Geldeingänge ein, die Sie aufgrund der bevorstehenden Lieferungen erhalten. Der Mehrwertsteuerbetrag wird je nach Art der Waren/Dienstleistungen/Arbeiten mit einem Satz von 18/118 oder 10/110 berechnet. Erfolgt der Verkauf innerhalb von 5 Tagen, nachdem die Vorauszahlung auf dem Girokonto „eingegangen“ ist, wird dieser Betrag in der Erklärung nicht als erhaltene Anzahlung ausgewiesen.

In Abschnitt 3 müssen die Mehrwertsteuerbeträge eingegeben werden, die gemäß den Anforderungen von Artikel 170 Absatz 3 der Abgabenordnung in der Steuerbuchhaltung wiederhergestellt werden müssen. Dies gilt für Beträge, die zuvor aus Vorzugsgründen als Steuerabzug deklariert wurden – Inanspruchnahme einer Sonderregelung, Befreiung von der Mehrwertsteuer. Die wiederhergestellten Steuerbeträge werden insgesamt in Zeile 080 ausgewiesen, mit Angabe in den Zeilen 090 und 100.

Auf den Zeilen 105-109 Daten zur Anpassung der Mehrwertsteuerbeträge werden im Berichtszeitraum in der Buchhaltung erfasst. Dabei kann es sich um die fehlerhafte Anwendung eines ermäßigten Steuersatzes, die falsche Einstufung von Transaktionen als nicht steuerpflichtig oder die Unfähigkeit, einen Nullsatz zu bestätigen, handeln.

Der Gesamtbetrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer wird in Zeile 110 angegeben und besteht aus der Summe aller in Spalte 5 der Zeilen 010-080, 105-109 aufgeführten Indikatoren. Der endgültige Steuerwert sollte dem Umsatzsteuerbetrag im Verkaufsbuch basierend auf dem Gesamtumsatz des Berichtsquartals entsprechen.

Zeilen 120-190(Spalte 3) sind den Abzügen gewidmet, die die Zahlung des Mehrwertsteuerbetrags erfordern:

• Der Betrag der Abzüge in Zeile 120 wird auf der Grundlage der von Gegenparteien-Lieferanten erhaltenen Rechnungen gebildet und entspricht dem Mehrwertsteuerbetrag im Einkaufsbuch.
• Zeile 130 wird ähnlich wie Seite 070 ausgefüllt, enthält jedoch Angaben zur Höhe der an den Lieferanten als Vorauszahlung gezahlten Steuer.
• Zeile 140 dupliziert Zeile 060 und spiegelt die Steuer wider, die sich aus der Höhe der tatsächlichen Kosten bei der Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Bedarf des Steuerpflichtigen berechnet.
• Die Zeilen 150 – 160 beziehen sich auf Außenhandelsaktivitäten und belaufen sich auf die beim Zoll gezahlte Mehrwertsteuer oder auf die Kosten der aus den Zollunionsländern nach Russland eingeführten Waren.
• In Zeile 170 ist der Betrag der zuvor auf erhaltene Vorschüsse angefallenen Mehrwertsteuer anzugeben, wenn im Berichtsquartal Umsätze erfolgten.
• Zeile 180 wird von Steuerbevollmächtigten ausgefüllt und enthält den in Zeile 060 von Abschnitt 2 angegebenen Mehrwertsteuerbetrag.

Das Ergebnis der Addition der Abzugsbeträge aus allen rechtlichen Gründen wird in Zeile 190 erfasst, und die Zeilen 200 und 210 sind das Ergebnis der Durchführung arithmetischer Operationen zwischen den Zeilen 110 gr.5 und 190 gr.3. Wenn das Ergebnis der Subtraktion des Abzugsbetrags von der aufgelaufenen Mehrwertsteuer positiv ist, wird der resultierende Wert in Zeile 200 als zu zahlende Mehrwertsteuer ausgewiesen. Andernfalls, wenn der Betrag der Abzüge den berechneten Mehrwertsteuerbetrag übersteigt, sollten Sie Seite 210 gr. ausfüllen. 3, wie die Mehrwertsteuer erstattet wird.

Die in den Zeilen 200 oder 210 von Abschnitt 3 ausgewiesenen Steuerbeträge sollten in die Zeilen 040-050 von Abschnitt 1 fallen.

Für die Umsatzsteuererklärung müssen zwei Anlagen zu Abschnitt 3 ausgefüllt werden. Diese Formulare werden ausgefüllt:

• Für Anlagevermögen, das für nicht umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten verwendet wird. Eine wichtige Voraussetzung ist, dass die Steuer auf diese Vermögenswerte zuvor zum Abzug zugelassen wurde und nun innerhalb von 10 Jahren erstattet werden muss. Im Antrag sind individuell die Art des Betriebssystems, das Datum der Inbetriebnahme und der für das laufende Jahr zum Abzug akzeptierte Betrag aufgeführt. Dieser Antrag muss erst in der Steuererklärung für das 4. Quartal ausgefüllt werden.
• Für ausländische Unternehmen, die in der Russischen Föderation über eigene Repräsentanzen/Niederlassungen tätig sind.

Abschnitte 4, 5, 6

Diese Abschnitte müssen nur von den Zahlern ausgefüllt werden, die bei ihrer Tätigkeit das Recht nutzen, einen Mehrwertsteuersatz von Null anzuwenden. Der Unterschied zwischen den Abschnitten besteht aus einigen Nuancen:

• Sektion 4 Ausgefüllt von einem Steuerpflichtigen, der die rechtmäßige Anwendung des 0 %-Satzes nachweisen kann. Abschnitt 4 sieht die obligatorische Angabe des Geschäftsvorfallcodes, der Höhe der erhaltenen Einnahmen und der Höhe des erklärten Steuerabzugs vor.
• Abschnitt 6 wird in Fällen ausgefüllt, in denen der Steuerpflichtige zum Zeitpunkt der Abgabe der Erklärung keine Zeit hatte, ein vollständiges Dokumentenpaket zur Bestätigung der Leistung zusammenzustellen. Ungerechtfertigte Geschäfte werden in Abschnitt 6 erfasst, können jedoch nachträglich zur Erstattung übernommen und in Abschnitt 4 übernommen werden. Hierzu ist eine Dokumentation erforderlich.
• Abschnitt 5 müssen von den „Nullen“ ausgefüllt werden, die zuvor einen Abzug auf Dokumenten beantragt haben, aber erst in diesem Berichtszeitraum das Recht erhalten haben, einen Vorzugssatz anzuwenden.

Wichtig: Liegen mehrere Gründe für die Anwendung von Abschnitt 5 vor, muss der Steuerpflichtige jeden Berichtszeitraum, in dem der Abzug geltend gemacht wurde, separat ausfüllen.

Abschnitt 7

Dieses Blatt dient der Übermittlung von Informationen über Transaktionen, die im Berichtsquartal getätigt wurden und gemäß Art. 149 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind von der Mehrwertsteuer befreit. Alle dokumentierten kommerziellen Aktionen sind nach Codes gruppiert, die in der Anlage Nr. 1 zur aktuellen Anleitung benannt sind.

Es muss lediglich eine Bedingung erfüllt sein – die Herstellung von Produkten bzw. die Durchführung von Arbeiten ist langfristiger Natur und wird in 6 Kalendermonaten abgeschlossen sein.

Abschnitte 8, 9

Relativ neu erschienene Abschnitte sehen die Aufnahme der im Verkaufsbuch/Einkaufsbuch für den Berichtszeitraum aufgeführten Informationen in die Erklärung vor. Damit die Steuerbehörden automatisch eine Schreibtischprüfung durchführen können, werden auf diesen Blättern alle Gegenparteien aufgeführt, die in den Steuerregistern für die Mehrwertsteuer „aufgenommen“ sind.

Gemäß den Vorschriften in Abschnitte 8 und 9 Informationen über Lieferanten und Käufer (TIN, KPP), Einzelheiten zu erhaltenen oder ausgestellten Rechnungen, Kostenmerkmale von Waren/Dienstleistungen, Umsatzbeträge und aufgelaufene Mehrwertsteuer sollten offengelegt werden.

Wichtig: Elektronische Meldemodule ermöglichen den Abgleich der Daten der §§ 8 und 9 mit den Gegenparteien vor Abgabe der Meldung. Andernfalls können im Falle von Datenabweichungen bei der Gegenprüfung mit dem Föderalen Steueramt Abzugsbeträge, die nicht mit dem Verkaufsbuch des Lieferanten übereinstimmen, von der Berechnung ausgeschlossen werden und der Betrag der zu zahlenden Mehrwertsteuer erhöht sich.

Im Falle einer Berichtigung von Daten in zuvor deklarierten Rechnungen ist der Steuerpflichtige verpflichtet, Anlagen zu den Abschnitten 8 und 9 zu erstellen.

Abschnitt 10, 11

Diese Blätter sind von besonderer Art und dürfen nur an Unternehmen mehrerer Kategorien ausgegeben werden:

• Kommissionäre und für Dritte tätige Agenten;
• Personen, die Speditionsdienstleistungen erbringen;
• Entwicklerunternehmen.

IN Abschnitte 10-11 Angaben aus dem Journal der erhaltenen und vorgelegten Rechnungen mit den Beträgen der Mehrwertsteuer und des steuerpflichtigen Umsatzes sind anzugeben.

Abschnitt 12

Das Blatt ist zur Aufnahme in die Erklärung durch Steuerpflichtige bestimmt, die von der Mehrwertsteuer befreit sind. Füllkriterium Abschnitt 12– Verfügbarkeit von Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer, die den Gegenparteien vorgelegt werden.

Die Form der Mehrwertsteuererklärung und das korrekte Ausfüllen sind in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558@ beschrieben. Die Erklärung enthält zwölf Abschnitte mit Anhängen, von denen einige verbindlich sind. Das Titelblatt und der erste Abschnitt sind für die Einreichung zwingend erforderlich. Der Rest – basierend auf dem Vorhandensein relevanter Vorgänge:

• Titelseite (wie in anderen Erklärungen);
• der erste Abschnitt, der die an den Haushalt zu zahlende/zu erstattende Steuer beschreibt;
• der dritte Abschnitt mit der Berechnung der Steuer, die bei allen steuerpflichtigen Sätzen an den Haushalt abgeführt werden muss;
• der achte Abschnitt mit Zahlen aus dem Kaufbuch über alle Transaktionen im abgelaufenen Steuerzeitraum;
• der neunte Abschnitt mit Zahlen aus dem Verkaufsbuch über alle Transaktionen im abgelaufenen Steuerzeitraum.

Anleitung zum Ausfüllen einer Umsatzsteuererklärung

Bevor Sie die Erklärung ausfüllen, überprüfen Sie noch einmal, ob die Angaben im Einkaufs- und Verkaufsbuch korrekt sind. Hier finden Sie eine kurze Anleitung zum Ausfüllen eines Unternehmens auf OSNO, das ohne Zwischenhändler funktioniert.

1. Füllen Sie unbedingt die Titelseite und den ersten Abschnitt aus.
   • Geben Sie die Organisationsdaten, INN und KPP, OKTMO-Code an;
   • Geben Sie in Zeile 030 den Betrag der aufgelaufenen Mehrwertsteuer an;
   • Geben Sie in den Zeilen 040 und 050 die Gesamtwerte aus 3-6 Abschnitten an, sofern diese ausgefüllt wurden;
   • Füllen Sie die Zeilen 060-080 nur aus, wenn auf der Titelseite der Code 227 „am Standort (Buchhaltung)“ angegeben ist.
2. Füllen Sie Abschnitt 3 aus, um die Steuer auf reguläre Transaktionen zu berechnen. Hiervon ausgenommen sind Transaktionen mit einem Steuersatz von 0 % und nicht steuerpflichtiger Mehrwertsteuer.

Auf der ersten Seite des Abschnitts müssen Sie die Kosten der versandten Waren, der Bau- und Installationsarbeiten sowie der erhaltenen Anzahlungen angeben. Geben Sie für jede Kategorie die darauf erhobene Mehrwertsteuer an. Der Gesamtbetrag der berechneten und zurückerstatteten Mehrwertsteuer wird in Zeile 118 angezeigt.

Geben Sie auf der zweiten Seite Auskunft über Abzüge für gekaufte Waren, Arbeiten, Dienstleistungen sowie gewährte und erhaltene Vorschüsse. Geben Sie in Zeile 190 den Gesamtbetrag der Abzüge ein.

Geben Sie in Zeile 200 die Differenz zwischen der berechneten Mehrwertsteuer und den Abzügen an. Wenn die Abzüge die Steuer übersteigen, lassen Sie diese Zeile leer und geben Sie in Zeile 210 die zu erstattende Mehrwertsteuer an.

Anlage Nr. 1 zum dritten Abschnitt wird von Unternehmen ausgefüllt, die die Wiedereinführung der Mehrwertsteuer auf Immobilien planen, die steuerfreien Umsätzen entsprechen müssen. Die Anlage Nr. 2 zum dritten Abschnitt wird von ausländischen Unternehmen ausgefüllt.

3. Füllen Sie die Abschnitte 8 und 9 aus und geben Sie dabei die Daten aus dem Einkaufs- und Verkaufsbuch an. Seit Anfang 2019 wurde in Abschnitt 8 die Zeile 150 zur Angabe der Nummer der Zollanmeldung geändert, für jede Nummer gibt es nun eine eigene Zeile.

Beim Ausfüllen anderer Abschnitte:

• die zweite besteht darin, den Steuerbevollmächtigten die Mehrwertsteuer mitzuteilen;
• vierter, fünfter und sechster – wenn das Unternehmen Exportgeschäfte durchführte;
• siebtens – wenn Sie Transaktionen hatten, für die Sie keine Mehrwertsteuer berechnen müssen;
• zehnten und elften – wenn Sie ein Vermittler sind und Rechnungen ausstellen/empfangen;
• zwölftens – wenn Sie Rechnungen ohne Mehrwertsteuer erstellen.

So reichen Sie eine Umsatzsteuererklärung ein

Die Erklärung kann in Papierform oder in elektronischer Form abgegeben werden. In Papierform kann die Erklärung von Steuerbevollmächtigten umsatzsteuerbefreit abgegeben werden. Wenn Sie keine Rechnungen beim Finanzamt einreichen, können Sie eine Erklärung auch auf Papier abgeben. Andere Steuerzahler übermitteln ihre Meldungen elektronisch. Wenn Sie ein Dokument in Papierform einreichen, betrachtet das Finanzamt die Meldung als nicht eingereicht und erhebt ein Bußgeld.

Fristen für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung für das 1. Quartal

Unabhängig vom Format der Abgabe der Erklärung (gedruckt oder elektronisch) muss die Datenübermittlung bis zum 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats erfolgen. Als Einreichungsfrist ist das 1. Quartal 2018 festgelegt bis 25. April 2019.

Fristen für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung für das 2. Quartal

Unabhängig vom Format der Übermittlung der Erklärung (gedruckt oder elektronisch) reichen Sie die Daten bis zum 25. Tag des Monats nach dem Berichtsquartal ein. Die Erklärung für das zweite Quartal 2019 muss abgegeben werden bis 25. Juli 2019.

Fristen für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung für das 3. Quartal

Unabhängig vom Format der Abgabe der Erklärung (gedruckt oder elektronisch) muss die Datenübermittlung bis zum 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats erfolgen. Als Einreichungsfrist wurde das 3. Quartal 2019 festgelegt bis 25. Oktober 2019.

Fristen für die Abgabe der Umsatzsteuererklärung für das 4. Quartal

Auch in dieser Ausgabe gibt es keine Änderungen im Vergleich zu 2018. Unabhängig vom Format der Abgabe der Erklärung (gedruckt oder elektronisch) muss die Datenübermittlung bis zum 25. Tag des auf das Berichtsquartal folgenden Monats erfolgen. Als Einreichungsfrist wurde das 4. Quartal 2018 festgelegt bis 27. Januar 2019, da der 25. auf Samstag fällt.

Strafe für das Versäumnis, eine Umsatzsteuererklärung abzugeben

Die Erklärung in elektronischer Form wird über einen elektronischen Kommunikationsbetreiber übermittelt, der sie aufzeichnet und Ihnen innerhalb eines Tages eine Quittung zusendet. Mit der Ausstellung der Quittung gilt die Erklärung als angenommen. Wenn Sie bis zum 25. keine Erklärung abgeben, wird Ihnen für jeden Monat ein Bußgeld in Höhe von 5 % des zu zahlenden Steuerbetrags berechnet. Die Höhe der Geldbuße darf 30 % des Steuerbetrags nicht überschreiten, darf jedoch nicht weniger als 1.000 Rubel betragen.

Wenn Ihnen bei Ihrer Steuererklärung Fehler unterlaufen sind, wird Ihnen der Steuerprüfer dies in einem Brief mitteilen. Es gibt mehrere Fehlercodes:

• Code 1: In der Deklaration fehlt ein Transaktionseintrag, die Deklaration fehlt oder die Deklaration enthält keine Daten.
• Code 2: Informationen im Einkaufsbuch und Informationen aus dem Verkaufsbuch stimmen für eine bestimmte Transaktion nicht überein.
• Code 3: Abweichungen im zehnten und elften Abschnitt gemäß den ausgestellten/erhaltenen Rechnungen.
• Code 4: In einer der Spalten ist ein Fehler aufgetreten.

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Es gibt bereits eine Liste von Neuerungen im neuen Dokument und visuelle Berufsanweisungen auf dem Erklärungsformular 2017, die unbedingt befolgt werden müssen, damit der Steuerprüfer die Tatsache erkennt, dass das Dokument eingereicht wurde. Andernfalls müssen Sie ein Bußgeld zahlen. Der Steuerdienst beschloss, die 16 Barcodes zu ändern, die die Abschnitte jedes Blattes identifizierten. Auch die Formate für die Abgabe von Erklärungen und Steuerregistern, wie z. B. das Einkaufsbuch und das Verkaufsbuch des Unternehmens, werden angepasst.

Der Zweck von Gesetzesneuerungen besteht darin, die Umsatzsteuererklärung an aktuelle Rechtsnormen anzupassen. Zuvor gab es eine Reihe von Inkonsistenzen, die eine korrekte Interpretation der Informationen verhinderten. Um Unstimmigkeiten zu vermeiden, wurden Änderungen am Formular und den Anforderungen zum Ausfüllen vorgenommen. Damit Steuerpflichtige genau wissen, was der Gesetzgeber von ihnen erwartet, wurden Handlungsanweisungen erarbeitet und Stellungnahmen von Spezialisten der Steuerabteilung abgegeben. Zu diesem Zweck wurden sogar Änderungen der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes MMV-7-3/558@ vom 29. Oktober 2014 vorbereitet.

Umsatzsteuererklärung: Berechnungsbeispiele

Die Mehrwertsteuer wird auf der Grundlage der Ergebnisse des Quartals berechnet und in gleichen Raten über die nächsten 3 Monate gezahlt. Die Zahlungsfrist richtet sich nach den Bestimmungen des Art. 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation - bis zum 25. des Monats. Beispielsweise wenn die Zahlung am Ende des 1. Quartals fällig ist. Im Jahr 2017 sind 2.190.000 Rubel fällig, was bedeutet, dass das Unternehmen bis zum 25. April, Mai und Juni jeweils 730.000 Rubel zahlen muss. Bitte beachten Sie, dass sich die Zahlungsfrist aufgrund von Wochenenden verschieben kann. Dies geschah im Juni – Sie können die Mehrwertsteuer am 26. des Monats ohne Strafen zahlen.

Umsatzsteuererklärung 2017: Berechnung der Abzüge

Die Formel zur Berechnung des Abzugsanteils im Erklärungsformular für 2017 lautet wie folgt:

Kosten für Waren und Dienstleistungen für Aktivitäten mit Mehrwertsteuer/Kosten aller Waren

Bitte beachten Sie, dass der Umsatzsteuer-Kontrollsatz es einfach macht, den Betrag für nicht steuerpflichtige Umsätze zu ermitteln und diesen gesetzeskonform als Aufwand abzuschreiben. Dadurch wird das Unternehmen die Einkommensteuer senken.

Regeln und Verfahren zum Ausfüllen der neuen Erklärung 2017

Das Formular zur Umsatzsteuererklärung 2017 wird gemäß den Anweisungen ausgefüllt:

• Jeder füllt unbedingt das Deckblatt des Formulars aus.
• Die Abschnitte 2-12 werden in Anwesenheit der angegebenen Vorgänge abgeschlossen
• Steuerbevollmächtigte müssen das Formular mit Abschnitt 2 einreichen
• Abschnitt 7 befasst sich mit nicht steuerpflichtigen Umsätzen
• Abschnitt 8 spiegelt frühere Steuerabzüge wider
• Die Verkaufsbuchdaten werden in die Tabelle in Abschnitt 9 übertragen
• Aus dem Rechnungsjournal werden die Nummern in den Abschnitten 10 und 11 platziert
• Abschnitt 12 spiegelt Transaktionen ohne Steuer wider

Das Formular 2017 wurde zu Beginn des Jahres genehmigt und wird ab dem 1. Quartalsbericht verwendet.

Fristen für die Einreichung von Meldungen und Mehrwertsteueranpassungen

Sie müssen ebenfalls das alte Formular verwenden; für Korrekturen gilt eine ähnliche Regelung. Die aktualisierte Umsatzsteuererklärung 2017 für 2016 wird auf dem Formular der Vorperiode eingereicht. Wenn sich die Klarstellung zur Umsatzsteuer 2017 auf Daten für den Zeitraum bezieht, in dem das neue Formular bereits in Kraft war, sollten diese bei der Übermittlung von Korrekturinformationen verwendet werden.

Aus dem Bericht für 1 Quartal. 2017 ist ein neues Mehrwertsteuerformular in Kraft. Fälligkeitstermine ändern sich nicht. Bei verspäteter Zahlung fallen weiterhin Strafen an. Übrigens kann Ihnen der Bundessteuerdienst gemäß den Bestimmungen von Art. 20 % des unbezahlten Betrags eine Geldstrafe auferlegen. 122 des Kodex. Wenn Sie die Zahlung von Steuern absichtlich „umgangen“ haben, kann der Bundessteuerdienst eine Sanktion in Höhe von 40 % der Zahlungsrückstände verhängen. Das sind die Regeln für 2017.

Näheres zur Höhe des Bußgeldes erfahren Sie im Gesetz 243-FZ vom 03.07.16. Wenn Sie vergessen haben, das Formular rechtzeitig einzureichen, können Sie das Hauptformular mit einem Nullbetrag einreichen und dann eine korrigierende Umsatzsteuererklärung über den Gesamtbetrag senden. Diese Technik schützt Sie vor einer Geldstrafe, obwohl Sie den Steuerinspektoren Erklärungen zu Ihrer „Vergesslichkeit“ abgeben müssen.

Besondere Anpassungen am neuen Deklarationsformular

Die Umsatzsteuermeldung muss nun unter Berücksichtigung folgender Bestimmungen erfolgen:

• Ein kostenloses Formular finden Sie auf der offiziellen Website
• Aktualisierter KND-Formularcode 1151001
• Die wesentlichen Änderungen betrafen Abschnitt 3
• Die Zeilen 041–042 geben die Verkäufe nach Ablauf an
• In Zeile 110 werden die Steuerbeträge laut Zollanmeldung ausgewiesen
• Normen Kunst. 173 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt teilweise in Abschnitt 6 für die Daten auf Seite 115

Das neue Formular hat die gleiche Anzahl an Abschnitten wie das alte Formular. Davon gibt es genau 12, die Abschnitte 2-12 müssen jedoch nur ausgefüllt werden, wenn der Steuerpflichtige im Berichtszeitraum entsprechende Transaktionen getätigt hat und es sich dabei um die Quartale 2017 handelt. In der Praxis funktioniert diese Regel jedoch folgendermaßen:

Steuerzahler füllen Formulare in der Regel elektronisch aus und müssen daher nicht entscheiden, welche Blätter in den Abschlussbericht aufgenommen werden. Sie geben nur die ihnen zur Verfügung stehenden Daten ein, soweit der Gesetzgeber dies vorschreibt. Als Ergebnis wird ein Bericht erstellt, in dem einige Blätter Nullen enthalten. Sie müssen selbst nichts aus dem Formular „wegwerfen“ und dies funktioniert auch nicht in der elektronischen Erklärung. Senden Sie einfach das Formular vollständig ab.

Wenn Sie einen Fehler finden, markieren Sie bitte einen Textabschnitt und klicken Sie Strg+Eingabetaste.

Die Arten und Fristen für die Einreichung von Steuer- und Buchhaltungsberichten im Jahr 2017 unterscheiden sich von den Berichten früherer Perioden. Alle Unternehmen sind unabhängig von der Art ihrer Tätigkeit zur jährlichen Berichterstattung verpflichtet. Art, Zusammensetzung und Zeitpunkt der Berichterstattung für das Jahr 2017 hängen vom Besteuerungssystem des Unternehmens und seiner Rechtsform ab.

Wir werden die Zusammensetzung der Berichterstattung an Regierungsbehörden für Limited Liability Companies LLC zu verschiedenen Steuersystemen prüfen.

Zu Beginn des Jahres müssen alle Organisationen mit der Erstellung ihres Jahresberichts für 2016 beginnen. Jahresberichte müssen zwischen Januar und Ende März 2017 eingereicht werden. Die Arten und Fristen für die Einreichung von Meldungen hängen davon ab, welches Steuersystem das Unternehmen anwendet.

Im Jahr 2017 müssen Organisationen einen Jahresabschluss für 2016 einreichen, anschließend monatliche oder vierteljährliche Steuererklärungen an den Bundessteuerdienst und Berechnungen der Versicherungsbeiträge an Fonds auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals, Halbjahres und 9 Monats. Welche Berichte sind in der Berichterstattung für LLCs im Rahmen des allgemeinen Steuersystems und der Sonderregelungen (STS und UTII) enthalten?

LLC zum allgemeinen Steuersystem (OSNO)

Organisationen legen OSNO-Prüfungen ab:

Abrechnungen

• Bilanz (OKUD 0710001)
• Finanzergebnisbericht (OKUD 0710002)
• Kapitalveränderungsrechnung (OKUD 0710003)
• Kapitalflussrechnung (OKUD 0710004)
• Bericht über die beabsichtigte Mittelverwendung (OKUD 0710006)
• Erläuterungen zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung.

Steuererklärung:

• Mehrwertsteuererklärung
• Erklärung zur Grundsteuer
• Transportsteuererklärung
• Grundsteuererklärung
• 6-NDFL
• 2-NDFL
• Angaben zur durchschnittlichen Mitarbeiterzahl

Berichterstattung an Fonds

• Berechnung nach RSV-1-Formular für 2016
• SZV-M
• Berechnung nach Formular 4-FSS für 2016
• Berechnung der Beiträge zur Pflichtversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (ab 1. Quartal 2017)
• Bestätigung der Haupttätigkeitsart in der Sozialversicherungskasse

Finanzberichte

Alle Organisationen sind verpflichtet, einen Jahresabschluss vorzulegen. Die Meldung muss an den Föderalen Steuerdienst und Rosstat übermittelt werden.

Der Jahresabschluss besteht aus einer Bilanz, einer Aufstellung der Finanzergebnisse und Anhängen dazu. Die Zusammensetzung der Berichterstattung wird durch Absatz 1 von Artikel 14 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ genehmigt. Kleinunternehmen dürfen vereinfachte Meldeformulare einreichen.

Die Frist für die Einreichung von Jahresberichten ist in Artikel 23 Absatz 1 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Artikel 18 Absatz 2 des Bundesgesetzes Nr. 402-FZ vom 6. Dezember 2011 festgelegt.

Die Frist zur Einreichung der Geschäftsberichte für das Jahr 2016 endet am 31.03.2017.

Die Frist zur Einreichung der Jahresberichte 2017 endet am 04.02.2018*.

Steuerberichterstattung

Mehrwertsteuererklärung

Organisationen reichen eine Umsatzsteuererklärung auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals ein: für das 1. Quartal, ein Halbjahr, 9 Monate und ein Jahr. Die Fristen und das Verfahren für die Abgabe einer Erklärung sowie die Zahlung der Steuer sind in Artikel 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Im Jahr 2017 muss die Umsatzsteuererklärung innerhalb der folgenden Fristen abgegeben werden:

• für das vierte Quartal 2016 – bis 25. Januar 2017;
• für das erste Quartal 2017 - bis 25. April 2017;
• für das zweite Quartal 2017 - bis 25. Juli 2017;
• für das dritte Quartal 2017 - bis 25. Oktober 2017;
• für das vierte Quartal 2017 - bis 25. Januar 2018.

Elektronische Umsatzsteuermeldung

Die Mehrwertsteuererklärung wird über Telekommunikationskanäle in elektronischer Form über einen Betreiber der elektronischen Dokumentenverwaltung eingereicht. Diese Regel gilt für alle Steuerzahler, einschließlich der Steuerbevollmächtigten, die Mehrwertsteuer zahlen.

Nur Steuerbevollmächtigte, die keine Mehrwertsteuer zahlen oder von der Mehrwertsteuer befreit sind, können eine Erklärung in Papierform einreichen. Darüber hinaus sollten sie nicht die größten Steuerzahler sein und die durchschnittliche Zahl ihrer Mitarbeiter sollte 100 Personen nicht überschreiten. Dieses Verfahren ist in Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert.

Zahlung der Mehrwertsteuer

Die Zahlung der Mehrwertsteuer erfolgt in gleichen Raten über drei Monate nach dem Berichtszeitraum – Quartal. Zahlungen müssen bis zum 25. eines jeden Monats erfolgen. Beispielsweise muss die Steuer für das erste Quartal 2017 von April auf Juni zu folgenden Terminen überwiesen werden:
bis 25.04.2017, 25.05.2017, 27.06.2017*.

Darüber hinaus gilt gemäß Ziffer 5.2. Gemäß Artikel 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Organisationen, die keine Mehrwertsteuerzahler sind und nicht als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind, bei der Ausstellung von Rechnungen verpflichtet, der Steueraufsichtsbehörde ein Protokoll der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen in elektronischer Form vorzulegen. Frist – spätestens am 20. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.

Einkommensteuerrückerstattung

Die Einkommensteuerberichterstattung erfolgt vierteljährlich: basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals, Halbjahres,
9 Monate und ein Jahr. Die Fristen für die Meldung der Einkommensteuer sind in Artikel 285 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

In der Einkommensteuererklärung werden Einnahmen und Ausgaben ab Jahresbeginn periodengerecht ausgewiesen.

Der Berichtszeitraum für die Einkommensteuer ist ein Vierteljahr oder ein Monat. Der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer beträgt ein Jahr. Es ist wichtig, sich nicht verwirren zu lassen.

Die Fristen und das Verfahren für die Abgabe einer Erklärung sowie die Fristen für die Zahlung von Vorauszahlungen und Steuern sind in den Artikeln 287 und 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Im Jahr 2017 muss die Einkommensteuererklärung abgegeben werden:

• für 2016 - bis 28. März 2017;
• für das erste Quartal 2017 - bis 28. April 2017;
• für das erste Halbjahr 2017 - bis 28. Juli 2017;
• für 9 Monate 2017 – bis 30. Oktober 2017*.

Organisationen, die monatliche Vorauszahlungen für die Einkommensteuer leisten, reichen monatliche Erklärungen spätestens am 28. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats ein. Die Fristen für die Abgabe von Einkommensteuererklärungen sind in Absatz 3, Artikel 289 und Artikel 287 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Die Einkommensteuererklärung muss elektronisch über Telekommunikationskanäle über einen Betreiber elektronischer Dokumentenverwaltung eingereicht werden.

Eine Einkommensteuererklärung in Papierform kann bei einer Organisation eingereicht werden, wenn die durchschnittliche Mitarbeiterzahl nicht mehr als 100 Personen beträgt.

Erklärung zur Grundsteuer von Organisationen

Die Körperschaftssteuer wird von Unternehmen gezahlt, die Immobilien in ihren Bilanzen haben. Der Besteuerungszeitraum für die Körperschaftsteuer ist ein Kalenderjahr.

Bitte beachten Sie, dass ab 2016 bei der Berechnung der Grundsteuer unterschiedliche Steuerzeiträume gelten.

Wenn die Grundsteuer auf der Grundlage des Katasterwerts berechnet wird, sind die Berichtszeiträume für die Grundsteuer: I., II. und III. Quartal des Kalenderjahres.

Wenn die Grundsteuer auf der Grundlage ihres durchschnittlichen Jahreswerts berechnet wird, sind die Berichtszeiträume das erste Quartal, ein halbes Jahr und neun Monate des Kalenderjahres.

Die Bedingungen und das Verfahren für die Zahlung von Grundsteuern und Vorauszahlungen werden von den Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt. Erkundigen Sie sich bei Ihrem Bundesstaat, ob Sie eine Schätzung der Vorauszahlungen für die Grundsteuer einreichen müssen.

Die Berechnung der Vorauszahlungen für die Grundsteuer muss vierteljährlich beim Finanzamt eingereicht werden. Basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals, eines halben Jahres, neun Monaten muss es innerhalb von 30 Tagen nach Ende des entsprechenden Berichtszeitraums eingereicht werden.

Die Frist für die Abgabe einer Grundsteuererklärung für das Jahr ist in Artikel 386 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Die Berechnung der Vorauszahlungen für die Grundsteuer erfolgt vierteljährlich:

• für das erste Quartal 2017 – bis 2. Mai 2017*;
• für das erste Halbjahr 2017 - bis 31. Juli 2017;
• für 9 Monate 2017 – bis 31. Oktober 2017.

Beträgt die Mitarbeiterzahl mehr als 100 Personen, muss die Erklärung elektronisch abgegeben werden.

Transportsteuererklärung

Nur Organisationen, die über ein zugelassenes Fahrzeug verfügen, geben eine Transportsteuererklärung ab und zahlen die Steuer. Gemäß Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der Transportsteuer und der Vorauszahlungen werden durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt. Der Zahlungstermin für die Transportsteuer am Jahresende kann gemäß Artikel 363 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vor dem 1. Februar festgelegt werden.

Die Transportsteuererklärung wird 1 (einmal) pro Jahr spätestens am 1. Februar abgegeben
gemäß Artikel 363.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Grundsteuererklärung

Organisationen, die Grundstücke besitzen, die als Steuerobjekte anerkannt sind, sind verpflichtet, eine Grundsteuererklärung abzugeben und diese Steuer zu zahlen. Artikel 388 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der Grundsteuer und der Vorauszahlungen werden von den Gemeindevorstehern festgelegt und genehmigt. Allerdings kann gemäß Artikel 397 der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Steuerzahlungstermin am Ende des Jahres grundsätzlich nicht früher festgelegt werden
1. Februar.

Die Steuererklärung für die Grundsteuer wird 1 (einmal) pro Jahr spätestens abgegeben
1. Februar.

Wenn die Organisation mehr als 100 Mitarbeiter hat, muss die Erklärung elektronisch eingereicht werden.

Einkommensteuererklärung im Jahr 2017

Alle Organisationen mit Mitarbeitern reichen vierteljährlich und jährlich eine Meldung zur Einkommensteuer beim Finanzamt ein.

Berichterstattung auf Formular 6-NDFL

Die Meldung an den Bundessteuerdienst zur Einkommensteuer im Jahr 2017 erfolgt vierteljährlich im Formular 6-NDFL. Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das Formular 6-NDFL muss im Jahr 2017 eingereicht werden:

• für 2016 – spätestens am 3. April 2017*;
• für das erste Quartal 2017 – spätestens am 2. Mai 2017;
• für das erste Halbjahr 2017 – spätestens 1. August 2017;
• für 9 Monate des Jahres 2017 – spätestens am 31. Oktober 2017.

Berichterstattung im Formular 2-NDFL

Zusätzlich zur Meldung im Formular 6-NDFL müssen Organisationen dem Federal Tax Service eine 2-NDFL-Bescheinigung vorlegen.
Dieses Zertifikat wird 1 (einmal) pro Jahr vorgelegt.

Die Bescheinigung 2-NDFL für 2016 muss vor dem 04.03.2017 beim Federal Tax Service eingereicht werden.*

Die Bescheinigung 2-NDFL für 2017 muss vor dem 04.02.2018 beim Federal Tax Service eingereicht werden.*

Beträgt die Anzahl der Personen, für die Informationen übermittelt werden, bis zu 25 Personen, hat die Organisation das Recht, Berichte in Papierform einzureichen. Bei mehr als 25 Personen ist die Meldung nur elektronisch erforderlich.

Angaben zur durchschnittlichen Mitarbeiterzahl

Informationen über die durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer werden nur einmal pro Jahr an den Bundessteuerdienst übermittelt.

Im Jahr 2017 müssen dem Finanzamt bis spätestens 20.01.2017 Angaben zur durchschnittlichen Beschäftigtenzahl vorgelegt werden.

Einheitliche Berechnung der Versicherungsprämien

In der Berichterstattung der Organisationen erscheint ab dem 1. Quartal eine einheitliche Berechnung der Versicherungsprämien
2017.

Es entstand nach der Übertragung der Kontrolle über die Pflichtversicherungsbeiträge an den Bundessteuerdienst, den im Jahr 2016 alle Unternehmen an die Fonds zahlten.

Alle Organisationen, die Mitarbeiter haben, reichen die Berechnungen ein. Die Berichterstattung erfolgt vierteljährlich an das INFS: basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals, Halbjahres, neun Monaten und Kalenderjahres.
Gemäß Artikel 431 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Berichterstattung muss in elektronischer Form erfolgen.

Daher reichen alle Organisationen mit Mitarbeitern eine einheitliche Berechnung der Versicherungsprämien ein:

• für das erste Quartal 2017 – spätestens am 30. April;
• für das zweite Quartal 2017 – spätestens am 31. Juli*;
• für das dritte Quartal 2017 – spätestens am 30. Oktober.

Berichterstattung an Fonds

Formular RSV-1 für 2016 in der Pensionskasse Russlands

Im Jahr 2017 müssen Sie der Pensionskasse eine Meldung auf dem RSV-1-Formular für 2016 einreichen.

Einsendeschluss: bis spätestens 15.02.2017 in Papierform; bis spätestens 20.02.2017 in elektronischer Form.

Die Meldung erfolgt elektronisch, wenn die durchschnittliche Mitarbeiterzahl mehr als 25 Personen beträgt. Wenn das Unternehmen weniger als 25 Mitarbeiter hat, kann die Meldung in Papierform erfolgen.

Zukünftig muss der RSV-1-Bericht im Jahr 2017 nicht mehr vierteljährlich an die Pensionskasse übermittelt werden. Dieser Bericht ersetzte die Einheitliche Berechnung der Versicherungsprämien, die seit 2017 vierteljährlich an den Bundessteuerdienst übermittelt wird.

Formular SZV-M in der Pensionskasse Russlands

Jeden Monat müssen Organisationen der Pensionskasse Russlands im Formular SZV-M Bericht erstatten.

Die Meldung an die Pensionskasse Russlands im Jahr 2017 im Formular SZV-M muss spätestens am 15. Tag des auf den Meldemonat folgenden Monats erfolgen.

Formular 4-FSS

Alle Organisationen, die Mitarbeiter haben, reichen Berichte ein. Die meisten Organisationen sind verpflichtet, Berichte elektronisch einzureichen. Nur Organisationen mit einer durchschnittlichen Mitarbeiterzahl von weniger als 25 Personen können Papierberichte einreichen.

Im Jahr 2017 müssen Sie 1 (einmal) Berichte im Formular 4-FSS für 2016 einreichen.

Darüber hinaus besteht im Jahr 2017 keine Notwendigkeit, Berechnungen mit Formular 4-FSS beim FSS einzureichen. Anstelle dieses Formulars wurde eine neue Berichterstattung eingeführt – „Einheitliche Berechnung der Arbeitnehmerversicherungsbeiträge“, die ab dem 1. Quartal 2017 dem Bundessteueramt vorgelegt wird.

Berechnung der Beiträge zur obligatorischen Arbeitsunfallversicherung
und Berufskrankheiten

Die Berichterstattung an die Sozialversicherungskasse erfolgt vierteljährlich: basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals, eines Halbjahres, neun Monaten und eines Kalenderjahres.

Die Berechnung der Beiträge zur Pflichtversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten für das Jahr 2016 wird im Rahmen der Meldung auf Formular 4-FSS an die Sozialversicherungskasse übermittelt.

Im Jahr 2017 wird der Sozialversicherungskasse die Berechnung der Beiträge zur Pflichtversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten vorgelegt. Die Berechnung muss ab sofort vierteljährlich bei der Sozialversicherungsanstalt eingereicht werden
ab dem 1. Quartal 2017.

Die Fristen für die Einreichung von Berichten sind in Artikel 24 Absatz 1 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 festgelegt
Nr. 125-FZ.

Die meisten Organisationen sind verpflichtet, Berichte elektronisch einzureichen. Wenn eine Organisation eine durchschnittliche Mitarbeiterzahl von mehr als 25 Personen hat, ist eine elektronische Übermittlung der Meldungen erforderlich. Wenn das Unternehmen weniger als 25 Mitarbeiter hat, kann die Meldung in Papierform erfolgen.

Die Berechnung der Beiträge zur Pflichtversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ist im Jahr 2017 einzureichen:

• für das erste Quartal 2017 - bis 20. April (auf Papier), 25. April (elektronisch);
• für das erste Halbjahr 2017 - bis 20. Juli (auf Papier), 25. Juli (elektronisch);
• für 9 Monate 2017 - bis 20. Oktober (auf Papier), 25. Oktober.

Bestätigung der Haupttätigkeit

Jedes Jahr muss die Organisation der Sozialversicherungskasse ihre Art der Tätigkeit bestätigen. Diese Anforderung wurde durch Beschluss des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung der Russischen Föderation vom 31. Januar 2006 Nr. 55 genehmigt.

• Antrag auf Bestätigung der Haupttätigkeitsart;
• Bescheinigung über die Haupttätigkeitsart;
• eine Kopie der Erläuterung zur Bilanz des Vorjahres (außer für Versicherer – Kleinunternehmen);
• Berechnung der Beiträge zur Pflichtversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (ab 1. Quartal 2017).

Fristen für die Einreichung von Meldungen im Jahr 2017 für LLCs, die das vereinfachte Steuersystem nutzen

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, sind von der Zahlung der Mehrwertsteuer, der Einkommensteuer und der Grundsteuer befreit. Eine Ausnahme bilden die in Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausdrücklich genannten Fälle.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem des vereinfachten Steuersystems nutzen, führen Buchhaltungsunterlagen und müssen wie alle anderen Jahresabschlüsse beim Föderalen Steuerdienst und bei Rosstat einreichen.

Alle Organisationen, die Mitarbeiter beschäftigen, sind unabhängig vom verwendeten Steuersystem zur Meldung an die Sozialversicherungskasse und die Pensionskasse der Russischen Föderation verpflichtet.

Der Bundessteuerdienst muss Informationen über die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer und Zertifikate in den Formularen 2-NDFL und 6-NDFL einreichen.

Das Meldeverfahren, der Zeitpunkt und die Zusammensetzung der Meldung an die Sozialversicherungskasse und den Bundessteuerdienst in den Formularen 2-NDFL und 6-NDFL werden in diesem Artikel oben erläutert. Sie sind die gleichen wie für die Organisation auf OSNO.

Transport- und Grundsteuer sind zu zahlen, wenn die Organisation in ihrer Bilanz steuerpflichtiges Vermögen hat.

Eine Erklärung nach dem vereinfachten Steuersystem wird 1 (einmal) pro Jahr abgegeben.

Die Erklärung zum vereinfachten Steuersystem für das Jahr 2016 muss bis zum 31. März 2017 entweder in Papierform oder in elektronischer Form eingereicht werden. Dieser Zeitraum ist in Artikel 346.23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Die Steuer für 2016 muss bis zum 31. März 2017 in den Haushalt überwiesen werden.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, müssen Steuervorauszahlungen gemäß Artikel 346.21 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation innerhalb der folgenden Zeiträume leisten:

• für das erste Quartal 2017 - bis 25. April;
• für das erste Halbjahr 2017 - bis 25. Juli;
• für 9 Monate im Jahr 2017 – bis zum 25. Oktober.

Fristen für die Einreichung von Berichten im Jahr 2017 für LLCs zu UTII

Organisationen auf UTII zahlen keine Gewinnsteuer, Mehrwertsteuer und Grundsteuer gemäß Artikel 346.26 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Sonstige Steuern sind grundsätzlich zu entrichten.

Wenn die Anzahl der Mitarbeiter in einer Organisation 100 Personen übersteigt, kann die Organisation keine UTII anwenden.

Organisationen zu UTII reichen die folgenden Berichte ein:

• UTII-Erklärung;
• Angaben zur durchschnittlichen Mitarbeiterzahl;
• Berechnung nach Formular 4-FSS;
• Bestätigung der Haupttätigkeitsart in der Sozialversicherungskasse;
• Berechnung nach dem RSV-1-Formular;
• Transportsteuererklärung;
• Grundsteuererklärung;
• 2-NDFL;
• 6-NDFL;
• Buchhaltungsberichte.

Die UTII-Erklärung wird vierteljährlich eingereicht:

• für das vierte Quartal 2016 - bis 20. Januar;
• für das erste Quartal 2017 - bis 20. April;
• für das zweite Quartal 2017 - bis 20. Juli;
• für das dritte Quartal 2017 - bis 20. Oktober.

Die Zahlung von UTII erfolgt auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals bis zum 25. Tag des auf den Steuerzeitraum folgenden Monats.

Fällt der letzte Tag der Frist auf einen Tag, der nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als Wochenende und (oder) arbeitsfreier Feiertag anerkannt ist, gilt als Ende der Frist der nächstfolgende Werktag.